Річна декларація PIT в Польщі для іноземця (доходи 2026 р.): яка форма, куди і як подати

Іноземець подає польську річну декларацію на тих самих формах, що й поляк, але спершу має відповісти на одне питання: чи він податковий резидент Польщі? Від цього залежить, які доходи ви декларуєте і до якої податкової йде декларація. Далі форму визначають ваші доходи: PIT-37 — польська зарплата, PIT-36, PIT-36L або PIT-28 — JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, близька до ФОП), і додаток PIT/ZG для доходів з-за кордону. Декларацію за 2026 рік подають з 15 лютого до 30 квітня 2027 р.

Крок 1: резидент чи ні

Ви податковий резидент Польщі, якщо проводите тут понад 183 дні за податковий рік або тут центр ваших особистих чи економічних інтересів. Досить одного з тестів. Як рахувати дні, що буде, коли резидентом вас вважають дві країни, і як виглядає рік переїзду, пояснюємо в статті про податкове резидентство.

Що це означає для декларації:

Податкова для іноземних осіб (urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych) — не одна на всю країну. У кожному воєводстві є своя, наприклад Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście для Мазовецького та Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście для Малопольського. Воєводство визначає місце ведення бізнесу або адреса платника (а якщо платника немає — місце вашого перебування). Якщо доходи з кількох воєводств, зазвичай це варшавська податкова. Якщо сумніваєтеся, запитайте KIS (нижче) ще до подання.

Для українців: 2026 рік — останній, коли особи, на яких поширюється спецзакон 2022 року, виконують тест центру інтересів письмовою заявою. З 2027 р. діють звичайні два тести. Якщо у вас ще й український ФОП, прочитайте статтю про ФОП під час життя в Польщі.

Крок 2: яка форма підходить саме вам

PIT-37 підходить лише для доходів, які виплачує польський платник, наприклад роботодавець чи ZUS, з джерел у Польщі. Зарплата від іноземної фірми під це не підпадає, тож вона йде в PIT-36, навіть якщо бізнесу у вас немає. Що містить декларація з JDG (облік, відрахування, пільги, спільне подання), пояснюємо в статті про річну декларацію JDG. Якщо у вас і робота, і JDG, про ZUS читайте в статті про роботу і JDG одночасно.

Доходи з-за кордону: два методи

Як Польща враховує іноземний дохід, визначає угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та іншою країною. Методів два:

• Звільнення з прогресією (wyłączenie z progresją): Польща не оподатковує іноземний дохід, але додає його, щоб визначити ставку для ваших польських доходів.
• Пропорційне зарахування (proporcjonalne odliczenie): Польща оподатковує все й віднімає податок, сплачений за кордоном, але не більше за польський податок із цього доходу. Якщо угоди немає, застосовують зарахування.

Twój e-PIT додає окремий PIT/ZG для кожної країни, яку ви вказали. Якщо до роботи чи бізнесу за кордоном застосовують метод зарахування, перевірте ulga abolicyjna (аболіційну пільгу). Вона може додатково зменшити податок на шкалі чи на лінійному, як правило, не більше ніж на 1360 зл. Правила закону про ці методи не згадують ryczałt, тож якщо у вас іноземні доходи на ryczałt, запитайте бухгалтера або KIS.

Нерезиденти

Нерезидент декларує доходи з Польщі, наприклад з JDG, яку веде в Польщі, або з польської роботи. Він користується тими самими формами, декларує лише польські доходи й вказує податкову для іноземних осіб.

Резиденти іншої країни ЄС, ЄЕЗ чи Швейцарії мають дві додаткові можливості. Для кожної до декларації треба додати сертифікат резидентства своєї країни:

• спільне подання з чоловіком чи дружиною, якщо щонайменше 75% доходів подружжя оподатковуються в Польщі;
• оподаткування за шкалою деяких доходів, з яких платник утримав податок за фіксованою ставкою (вони вказані в інформації IFT-1R).

Крок 3: вхід і подання

Найпростіше — через Twój e-PIT, безкоштовний сервіс у e-Urząd Skarbowy (онлайн-податковій). Він готує декларацію з даних, які вже має податкова. Увійти можна трьома способами:

• через login.gov.pl: Profil Zaufany (безкоштовний державний логін), застосунок mObywatel, e-dowód або онлайн-банкінг. Для Profil Zaufany потрібен PESEL;
• податковими даними: PESEL або NIP, дата народження й суми з попередньої польської декларації та з однієї інформації від платника. Це працює лише тоді, коли ви подавали декларацію в Польщі минулого року, і відкриває тільки Twój e-PIT;
• через мобільний застосунок e-US.

Як іноземцю отримати кожен із цих логінів, зокрема без польського банку, читайте в статті про державні логіни для іноземців. Сам портал польською. На podatki.gov.pl деякі форми, зокрема PIT-36, пояснено англійською та українською.

Який номер вписувати. Якщо у вас JDG, реєстрація платника VAT або власні працівники, ваш ідентифікатор — NIP. Інакше — PESEL. Якщо PESEL немає, потрібен NIP: особа без бізнесу просить його за формою NIP-7. Докладніше в статті про NIP, REGON і PESEL.

Папір. Паперову декларацію можна віднести в будь-яку податкову або надіслати поштою. Декларація, надіслана через Poczta Polska чи національного поштового оператора іншої країни ЄС, вважається поданою в день поштового штемпеля. Переплату повертають протягом 45 днів за електронною декларацією і до 3 місяців за паперовою. Гроші можуть прийти на рахунок за кордоном: у декларації вказують IBAN і код SWIFT.

Крок 4: строки для доходів 2026 року

• 15 лютого 2027 р.: починається строк подання. У 2026 році Twój e-PIT відкрив готові декларації саме 15 лютого. Декларація, надіслана раніше, вважається поданою 15 лютого.
• 30 квітня 2027 р. (п’ятниця): останній день, щоб подати декларацію й доплатити податок на свій податковий мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy).

Якщо нічого не робити, Twój e-PIT 30 квітня сам прийме готовий PIT-37. Це стається, лише якщо у вас не було інших доходів, для яких потрібен PIT-36, тож людині з доходами з-за кордону автомат ніколи не подасть правильну декларацію. PIT-36, PIT-36L і PIT-28 автоматично не приймаються. Якщо пропустили строк, подайте декларацію одразу; про пеню і czynny żal (добровільне повідомлення) читайте в статті про запізнення зі сплатою.

Виїзд із Польщі до подання декларації

• Резиденти подають у звичайний строк, до 30 квітня 2027 р., до податкової за останньою польською адресою. Twój e-PIT працює з-за кордону, тож до виїзду переконайтеся, що ваш логін працює.
• Нерезиденти, чиї польські доходи йшли без платника (наприклад, з JDG) або через платника, який не робить річного розрахунку податку, мусять подати декларацію до виїзду, якщо виїжджають до 15 лютого 2027 р.

Якщо ваше резидентство змінилося протягом 2026 року, рік може ділитися на дві частини: доходи з усього світу до переїзду, потім лише польські. Як це працює, пояснює стаття про податкове резидентство.

Типові помилки іноземців

• Meldunek як резидентство. Реєстрація адреси в гміні — адміністративний крок. Резидентство залежить від тесту 183 днів і центру інтересів.
• «Менше 183 днів — отже, я не резидент». Дім, родина чи бізнес у Польщі можуть зробити вас резидентом і за значно меншої кількості днів.
• Забути про свою країну. Польські правила не скасовують правил вашої країни. Якщо за своїм законом вона досі вважає вас резидентом, вона теж може чекати декларацію, а хто що оподатковує, вирішує угода.
• Прийняти готовий PIT-37 при зарплаті з-за кордону. Він не містить іноземного доходу. Відхиліть його й подайте PIT-36 з PIT/ZG.
• Не зберегти доказ іноземного податку. Зарахування стосується податку, справді сплаченого за кордоном. Збережіть іноземну декларацію чи рішення, розрахункові листки або річну довідку, а де цього вимагає обрана можливість — сертифікат резидентства.
• Чекати, що декларація з JDG подасться сама. Не подасться. Перевірте кожну заповнену суму, додайте дані бізнесу й надішліть декларацію самі.

Що робити далі

1. З’ясуйте, чи були ви резидентом Польщі у 2026 році, і запишіть чому (дні, житло, родина, бізнес).
2. Оберіть форму з таблиці вище й випишіть усі країни, де ви заробляли.
3. Зберіть дані: PIT-11, річні суми з JDG, сплачені аванси й внески ZUS, докази податку, сплаченого за кордоном. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, розкладає рахунки й банківські виписки за рік по місяцях і збирає податкові та ZUS-перекази на одному екрані.
4. Перевірте, чи працює ваш логін, або сплануйте паперове подання.
5. Подайте декларацію з 15 лютого до 30 квітня 2027 р. і до того ж дня доплатіть податок.
6. Сумніви щодо резидентства, податкової чи угоди? Телефонуйте в KIS (Krajowa Informacja Skarbowa — державна податкова довідкова): 22 330 03 30 з мобільного, +48 22 330 03 30 з-за кордону, з понеділка до п’ятниці, 8:00–18:00.