Запізнилися зі сплатою ZUS чи податку в Польщі? Пеня, czynny żal і як це виправити

Якщо ви запізнилися зі сплатою ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) або податку, сплатіть бракуючу суму зараз і додайте пеню (odsetki za zwłokę). Рахунку заздалегідь вам ніхто не надішле: пеню ви рахуєте самі, а малі суми взагалі не стягують. Запізніла чи неправильна декларація — окрема справа, і саме тут стає в пригоді czynny żal (добровільне повідомлення податковій).

Як рахується пеня

Пеня нараховується з дня після строку до дня сплати (Податковий кодекс ст. 53 § 4). Та сама ставка діє для податку на доходи, ПДВ і внесків ZUS (закон про соціальне страхування, ст. 23, запозичує податкові правила).

Ставку встановлює закон як 200% ломбардної ставки NBP (центрального банку Польщі) плюс 2%, і вона ніколи не нижча за 8% (ст. 56 § 1). Ломбардна ставка становить 4,25% з 5 березня 2026 р., тож у 2026 р. ставки такі:

Це наші розрахунки за формулою із закону, і вони змінюються щоразу, коли NBP змінює ломбардну ставку (ст. 56c).

Формула — у постанові Міністерства фінансів: сума × дні прострочки × річна ставка ÷ 365. Податкову пеню потім округлюють до цілих злотих: менше 50 грошів — вниз, 50 грошів і більше — вгору (ст. 63 § 1).

Приклад: 3 000 зл ПДВ сплачено на 20 днів пізніше у 2026 р.: 3 000 × 20 × 10,5% ÷ 365 = 17,26 зл, округлено до 17 зл. Ви платите 3 017 зл.

Безкоштовний онлайн-калькулятор Міністерства фінансів рахує суму, навіть якщо ставка змінювалася.

Коли малі суми не стягують

Обидві системи не стягують пеню нижче порогу:

Тож 2 000 зл ZUS, сплачені на 30 днів пізніше, дають близько 17,26 зл пені: менше 48,06 зл, тож не стягують. Сплачені на 90 днів пізніше — близько 51,78 зл, і ви винні всю суму.

Податковий поріг залежить від поштових тарифів, тож спершу перевірте калькулятор.

Увага: платіж, що покриває податок, але не пеню, розподіляють між ними пропорційно (Податковий кодекс ст. 55 § 2; ZUS робить так само за власними правилами розрахунку внесків). Тоді невелика частина податку залишається несплаченою і далі набирає пеню. Сплачуйте пеню тим самим переказом.

Виправлення декларації: знижена ставка

Якщо запізнення сталося через неправильну декларацію (ви задекларували замало ПДВ чи податку на доходи), ви виправляєте декларацію (korekta deklaracji) і доплачуєте різницю. Знижена ставка 5,25% діє, коли виконано обидві умови (ст. 56a):

1. ви подаєте виправлення протягом 6 місяців від строку подання первинної декларації, і
2. ви сплачуєте бракуючий податок протягом 7 днів після подання виправлення.

Вона не діє, коли податкова вже оголосила перевірку або коли виправлення подано після її перевірок. Для ZUS вона теж не діє: закон про соцстрахування її виключає.

Що таке czynny żal і коли його подавати?

Czynny żal — письмове повідомлення начальнику вашої податкової (naczelnik urzędu skarbowego) про те, що ви порушили податкове правило. Фіскальний кримінальний кодекс каже, що вас не карають за податкове порушення, якщо ви про нього повідомили, описали, що сталося, і сплатили належний податок у визначений строк (ст. 16).

Це працює, лише якщо ви перші. Він не діє, коли податкова вже має задокументовані відомості про порушення або почала спрямовану на нього перевірку чи контроль (ст. 16 § 5).

Коли його зазвичай подають:

• Декларацію подано із запізненням або не подано взагалі, наприклад JPK_V7M, VAT-9M (ПДВ на послуги, які звільнений від ПДВ бізнес купує за кордоном) або річну декларацію PIT (податку на доходи). Неподання декларації вчасно — фіскальний проступок (wykroczenie skarbowe, Фіскальний кримінальний кодекс ст. 56 § 4).
• Місяці, які ви ніколи не декларували, наприклад ПДВ на іноземні послуги, про який ви не знали. Цей випадок розібрано в посібнику VAT-UE для Google, Adobe і AWS.

Коли він може бути не потрібен:

• Неправильна декларація, яку ви виправили самі. Подання дійсного виправлення і швидка доплата різниці вже захищають від покарання за цю декларацію (ст. 16a), якщо провадження ще не почалося.
• Один запізнілий платіж податку, який ви задекларували правильно. Кодекс карає як проступок платника, який постійно не сплачує вчасно (ст. 57), і суд може відмовитися від покарання, якщо податок сплачено повністю до початку провадження. Кодекс не пояснює, що означає «постійно», тож якщо не впевнені, запитайте на гарячій лінії KIS податкової або в бухгалтера.

Подати його можна на папері, особисто або через e-Urząd Skarbowy, онлайн-податкову (ст. 16 § 4a). Кодекс не встановлює форми, лише вимагає описати суттєві факти. На практиці це: хто ви (ім’я, податковий номер NIP), що ви зробили не так, за який період, сума і те, що ви її сплатили або сплатите з пенею.

Для іноземців: пишіть повідомлення польською, якщо можете, або замовте переклад. Податкова працює польською.

ZUS сплачено із запізненням: пеня, додаткові збори і лікарняні

ZUS підприємця-фізичної особи сплачується до 20-го числа наступного місяця. sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю) сплачує внески за своїх працівників до 15-го, а єдиний учасник, який платить лише за себе, — до 20-го (закон про соцстрахування ст. 47). Коли цей день припадає на суботу, неділю чи свято, він переноситься на наступний робочий день. Подробиці — у статті що таке ZUS.

Якщо ви запізнилися:

• Пеня за базовою ставкою, якщо вона не становить 48,06 зл або менше (2026).
• ZUS може додати додатковий збір до 100% несплачених внесків (ст. 24 ust. 1a), а несплата внесків вчасно — порушення зі штрафом до 46 000 зл (ст. 98).
• Розстрочка: якщо не можете заплатити, попросіть ZUS розстрочити борг (ст. 29). Пеня на внески в розстрочці припиняється з дня після надходження заяви; натомість діє менша плата за пролонгацію.

Ваша допомога по хворобі (zasiłek chorobowy) залежить від балансу в ZUS, а не від того, чи кожен платіж був вчасним:

• З 2022 р. запізнілий платіж більше не припиняє добровільного лікарняного страхування.
• ZUS відмовляє в допомозі, якщо у день захворювання ваша заборгованість із соціальних внесків перевищує 1% мінімальної зарплати: 48,06 зл у 2026 р.
• Якщо ви погасите весь борг протягом 6 місяців, отримаєте допомогу за весь період. Після 6 місяців — лише з дня сплати.

Порада: ZUS зараховує кожен платіж спершу на найстаріший борг. Якщо в одному місяці бракувало, наступний повний платіж закриває цю прогалину і залишає недоплату в новому місяці. Сплатіть бракуючу суму плюс пеню окремою доплатою. Щоб перевірити свій стан, зателефонуйте до ZUS за номером 22 560 16 00.

Запізніла сплата ПДВ або файл JPK

ПДВ і файл JPK_V7M (записи ПДВ і декларація в одному) подаються до 25-го числа наступного місяця (Закон про ПДВ ст. 99).

• ПДВ сплачено пізно, файл — вчасно: сплатіть ПДВ на свій податковий мікрорахунок (ваш персональний номер рахунку для податків) з пенею 10,5% річних.
• Файл надіслано пізно: надішліть його якнайшвидше, сплатіть ПДВ із пенею і розгляньте czynny żal за запізнілу декларацію. Дійте раніше за податкову: якщо вона виявить неподану декларацію з несплаченим ПДВ або заниження понад 25% належного податку і понад п’ять мінімальних зарплат, застосовується підвищена ставка 15,75% (Податковий кодекс ст. 56b).
• Помилки у файлі: якщо помилки не дають податковій перевірити ваші операції, вона може надіслати вимогу їх виправити. У вас є 14 днів, щоб надіслати виправлений файл або пояснити. Якщо ні, вона може накласти 500 зл за кожну помилку (Закон про ПДВ ст. 109 ust. 3h). Підприємця, покараного за те саме за Фіскальним кримінальним кодексом, двічі не штрафують.

Як не запізнюватися

Щомісячні строки у 2026 р.:

Дата, що припадає на вихідний чи свято, переноситься на наступний робочий день; у 2026 р. 20-те переносилося на 22 червня, 21 вересня і 21 грудня. Повний список, зокрема річні декларації, — у статті податкові строки 2026.

Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, показує ваші строки з урахуванням польських свят і розпізнає податкові перекази й перекази до ZUS у ваших PDF-виписках, тож ви бачите, які періоди сплачено і коли.

Що робити далі

1. Сплатіть бракуючу суму сьогодні на податковий мікрорахунок або рахунок ZUS. Кожен день додає пеню.
2. Порахуйте пеню калькулятором Міністерства і сплатіть її тим самим переказом. Пропустіть, якщо вона нижча за поріг.
3. Якщо декларація була неправильною, подайте виправлення і сплатіть протягом 7 днів, щоб отримати знижену ставку.
4. Якщо декларацію подано пізно або не подано, подайте її і розгляньте czynny żal, перш ніж податкова з вами зв’яжеться.
5. Якщо не можете сплатити ZUS, попросіть розстрочку, а не чекайте.
6. Запишіть у календар 15-те, 20-те і 25-те з нагадуванням за кілька днів.