Робота за трудовим договором і JDG (ФОП у Польщі): чи платите ви ZUS двічі?

Зазвичай ні. Якщо ваш трудовий договір (umowa o pracę) гарантує щонайменше мінімальну зарплату, 4 806 зл на місяць у 2026 р., соціальні внески ви платите лише через роботу. Ваша JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, аналог ФОП) платить тільки медичний внесок. Якщо робота оплачується менше, соціальні внески ви платите двічі — по разу через кожне джерело.

Робота щонайменше за мінімальну зарплату: лише медичний

ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) називає цю ситуацію zbieg tytułów: два джерела роботи, кожне з яких окремо робило б вас застрахованим. Для роботи плюс JDG перевага в роботи, якщо:

• ваш договір гарантує щонайменше мінімальну зарплату, що завжди так для договору на повну ставку, або
• ви працюєте на неповну ставку за меншу суму, але ваша зарплата (як база внесків) у цьому місяці сягає мінімальної.

Тоді пенсійне, на випадок інвалідності і від нещасних випадків страхування йдуть лише з роботи, і ними займається роботодавець.

JDG усе одно винна медичний внесок (składka zdrowotna), бо медичний сплачується окремо з кожного джерела доходу. Роботодавець утримує його із зарплати, а бізнес платить свій. Сума залежить від форми оподаткування JDG (ryczałt — податок із виручки за фіксованою ставкою; його пороги річні).

Мінімум 432,54 зл діє з лютого 2026 до січня 2027 р.; суми ryczałt — із січня по грудень 2026 р. Як рахується кожна, пояснено в посібнику про медичний внесок.

Важить гарантія в договорі, а не зарплата конкретного місяця. Якщо ваш договір (або два договори на неповну ставку разом) гарантує мінімальну зарплату, місяць на лікарняному з нижчою оплатою не робить JDG винною соціальні внески.

Порада: пенсійні внески і внески на випадок інвалідності з JDG можна платити й добровільно, за формою ZUS ZUA. Страхування від нещасних випадків іде разом із ними; лікарняне — ні. Якщо ви на ulga na start (перші 6 місяців нового бізнесу без соціальних внесків), приєднання припиняє пільгу.

Робота за меншу суму: ви платите двічі

Якщо договір не гарантує мінімальної зарплати і оплата залишається нижчою за 4 806 зл, соціальні внески обов’язкові з обох — і з роботи, і з JDG. Бізнес платить на своєму звичайному етапі:

1. нічого під час ulga na start;
2. пільговий ZUS (нижча база на наступні 24 місяці);
3. потім Mały ZUS Plus (внески від доходу) або повний ZUS.

Ці етапи пояснено в посібнику про ZUS.

Один вузький виняток діє на ryczałt: якщо база внесків на роботі не перевищує мінімальної зарплати, а виручка бізнесу — не більше 2 403 зл на місяць (половина мінімальної зарплати), медичний внесок JDG нульовий. Ви все одно реєструєтеся і подаєте звіти, вказуючи 0.

Увага: стартові пільги не ставляться на паузу, поки вас страхує робота. ZUS каже, що 24 місяці пільгових внесків спливають і тоді, коли ви платите лише медичний. Якщо робота закінчиться на 20-му місяці цього періоду, у вас залишиться 4 дешевші місяці, а не 24.

Яка форма ZUS і до якого строку

Ви реєструєтеся протягом 7 днів від початку бізнесу або будь-якої зміни. Найпростіше — додати форму ZUS до заяви в CEIDG, публічному реєстрі підприємців-фізичних осіб.

Якщо робота закінчується або ваша зарплата назавжди падає нижче мінімальної, JDG з цього моменту винна соціальні внески. Зніміться з обліку за ZUS ZWUA і зареєструйтеся за ZUS ZUA протягом 7 днів. Те саме діє навпаки, коли ви починаєте працювати.

Щомісяця ви також подаєте ZUS DRA (щомісячний звіт про внески) і платите до 20-го числа, навіть якщо єдина сума — медичний внесок. Коли 20-те припадає на вихідний чи свято, строк переноситься на наступний робочий день.

Порада: якщо у вашій JDG було добровільне лікарняне страхування, воно закінчується, коли робота щонайменше за мінімальну зарплату перебирає ваше пенсійне і страхування на випадок інвалідності. Натомість вас покриває лікарняне страхування з роботи; після закінчення роботи приєднайтеся знову за ZUS ZUA, щоб його повернути.

Цивільно-правовий договір (umowa zlecenie) і JDG

Umowa zlecenie (цивільно-правовий договір доручення) має власні правила. Важать його база внесків і етап вашої JDG.

Посібник ZUS додає кілька моментів:

• У місяці без оплати за zlecenie внески JDG обов’язкові.
• Якщо zlecenie — той самий вид роботи, що й ваш бізнес, і оподатковується як дохід від бізнесу, він є частиною JDG, а не окремою підставою.
• Студент до 26 років зі zlecenie застрахований лише через JDG.
• Zlecenie, укладене з власним роботодавцем, вважається частиною вашої роботи, тож правила «робота плюс JDG» вище застосовуються до загальної оплати.

Коли zlecenie — окрема підстава, медичний сплачується з обох: клієнт утримує його з оплати за zlecenie, а JDG платить свій.

B2B для власного роботодавця

Виставляти рахунки власному, теперішньому чи колишньому, роботодавцю з JDG (робота «B2B») законно. Але зазвичай це коштує більше, ніж заощаджує.

• Без стартових пільг ZUS. Ulga na start і пільгові 24 місяці недоступні, якщо ви робите для теперішнього чи колишнього роботодавця те, що робили для нього як працівник у поточному або попередньому календарному році. Mały ZUS Plus і «канікули від ZUS» мають схожі виключення.
• Втрата лінійного податку на рік. Якщо ви виставляєте рахунки теперішньому чи колишньому роботодавцю за ту саму роботу, яку виконували як його працівник у тому самому податковому році, ви втрачаєте лінійний податок 19% на весь рік. Ви перераховуєте все за загальною шкалою з 1 січня, з пенею.
• Втрата ryczałt із того дня. Ryczałt суворіший: він враховує поточний і попередній рік. Ви переходите на загальну шкалу з дня такого доходу до кінця року.
• Це може бути зовсім не бізнес. Податкове право не вважає роботу бізнесом, коли виконуються всі три умови: клієнт несе відповідальність перед третіми особами; клієнт керує вашою роботою і визначає місце та години; і ви не несете підприємницького ризику. З 8 липня 2026 р. інспектор праці також може рішенням визнати такий договір трудовим, коли клієнт ігнорує припис виправити ситуацію. Див. чи може ваш B2B-договір стати трудовим.

Приклад: ви звільняєтеся з роботи на повну ставку в грудні 2026 р. і з січня 2027 р. виставляєте рахунки тій самій компанії за ту саму роботу. Лінійний податок залишається доступним, бо робота була в попередньому році. Ryczałt — ні, бо попередній рік враховується: ви були б на загальній шкалі з першого рахунку. Ulga na start і пільговий ZUS теж недоступні.

Лікарняний на роботі

Оплачувана робота під час лікарняного (L4 — листок непрацездатності) коштує вам допомоги по хворобі за весь лікарняний. З 13 квітня 2026 р. закон каже, що це означає будь-яку оплачувану діяльність за будь-яким договором, зокрема роботу у вашій JDG.

Закон робить виняток для «випадкових» дій, змушених важливими обставинами. ZUS не пояснив, як це застосовується до бізнесу однієї людини, наприклад до надсилання одного рахунку. Якщо бізнес має працювати під час лікарняного, спершу запитайте ZUS (22 560 16 00).

З 1 січня 2027 р. людина, застрахована за двома підставами, зможе попросити лікарняний лише за однією, коли роботу за іншою ще можна виконувати. Якщо ваша JDG платить лише медичний внесок, запитайте ZUS, чи це стосується вас.

Ваша річна податкова декларація

Роботодавець надсилає вам PIT-11 із вашою зарплатою і вже утриманим податком. Як нею користуватися, залежить від форми оподаткування JDG.

На загальній шкалі зарплата і дохід бізнесу оподатковуються разом. Неоподатковувана сума 30 000 зл рахується лише раз, а ставка 32% починається, коли ваш сукупний дохід перевищує 120 000 зл. Тож хороша зарплата часто змінює, яка форма оподаткування підходить бізнесу; порівняння — у статті вибір форми оподаткування. Лінійний податок і ryczałt тримають бізнес окремо від зарплати, але виключають спільну декларацію з подружжям.

Декларації за 2026 р. подають з 15 лютого до 30 квітня 2027 р. (п’ятниця). Податок до сплати треба сплатити до того самого дня.

Що робити далі

1. Перевірте договір: чи гарантує він щонайменше 4 806 зл на місяць у 2026 р.? Договір на повну ставку гарантує.
2. Якщо так, зареєструйте JDG за ZUS ZZA протягом 7 днів і закладайте медичний внесок у бюджет щомісяця.
3. Якщо ні, зареєструйтеся за ZUS ZUA і платіть соціальні внески на своєму етапі.
4. Якщо робота закінчується чи змінюється, оновіть дані в ZUS протягом 7 днів.
5. Перш ніж виставляти рахунки власному роботодавцю, порахуйте, що ви втрачаєте в пільгах і податках, і прочитайте про B2B-договори.