Ryczałt, liniowy чи skala: яку форму оподаткування обрати для JDG (ФОП) у Польщі?

JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, близька до ФОП) сплачує податок на доходи в одній із трьох форм: за шкалою (skala podatkowa), лінійним податком (podatek liniowy) або податком на виручку за фіксованою ставкою (ryczałt). Грубо кажучи, ryczałt пасує бізнесу з високим доходом і малими витратами, лінійний податок — людям із високим доходом і реальними витратами, а шкала — меншим доходам. Справжню відповідь дають ваші витрати і медичний внесок, тож порахуйте до строку.

Три форми поруч

Це правила 2026 року. Четверта форма, податкова картка (karta podatkowa), для нових підприємців закрита.

“Дохід” (dochód) — це виручка мінус витрати. “Виручка” (przychód) — це сума виставлених рахунків. Різниця найважливіша для ryczałt: ryczałt 12% означає 12% від усього, що ви виставили, а не 12% від прибутку.

На шкалі поріг 120 000 зл стосується доходу після витрат, а не обороту. Зменшення податку на 3 600 зл і дає неоподатковувану суму 30 000 зл, і воно є лише на шкалі.

Ставки ryczałt залежать від того, чим ви займаєтеся:

• 12% для більшості робіт із програмним забезпеченням;
• 15% для багатьох консультаційних і рекламних послуг;
• 8,5% для послуг, не перелічених деінде;
• 17% для перелічених “вільних професій”, як-от юристів чи бухгалтерів, які виконують роботу особисто, без працівників, що виконують ту саму роботу.

Наш посібник зі ставок ryczałt проходить цим списком.

Як медичний внесок змінює цифри

Медичний внесок (składka zdrowotna) сплачують щомісяця до ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) на додачу до соціальних внесків. Скільки ви платите, залежить від форми оподаткування, і саме через нього одна форма часто виграє в іншої.

• На шкалі ви платите 9% доходу і нічого з цього не відраховуєте.
• На лінійному податку ви платите 4,9% доходу і можете його відрахувати, до 14 100 зл у 2026 році.
• На обох мінімум — 432,54 зл на місяць, починаючи з внеску за лютий 2026 р.
• На ryczałt ви платите фіксовану суму, яка залежить від виручки з 1 січня:

Половина сплаченого на ryczałt віднімається від виручки до оподаткування. Оскільки сума фіксована, вона не змінюється, поки дохід зростає в межах діапазону. На двох інших формах вона зростає з кожним злотим доходу. Наша стаття про медичний внесок пояснює місячний і річний розрахунок.

Коли яка форма виграє?

Здебільшого це залежить від ваших витрат. Цей приклад показує, як саме.

Приклад: ІТ-робота на ryczałt 12%, виручка 240 000 зл у 2026 році (20 000 зл на місяць), повний ZUS без лікарняного страхування, без пільг. Пенсійний внесок, на випадок інвалідності і від нещасних випадків (19 798 зл за рік) відраховуються на кожній формі; внесок до Фонду праці не враховано. Цифри — податок на доходи плюс медичний внесок за рік, округлено. Це наша власна арифметика за правилами 2026 року, а не офіційний розрахунок.

Що показує приклад:

• Вартість ryczałt не залежить від витрат. За 12% він залишається найдешевшим, доки витрати не сягнуть приблизно чверті виручки. За тих самих цифр точка беззбитковості — приблизно 35–40% виручки за ставки 8,5% і приблизно 15–20% за ставки 15%.
• Лінійний податок виграє у шкали, коли дохід глибоко в діапазоні 32%. За витрат 30% неоподатковувана сума шкали 30 000 зл і діапазон 12% усе ще виграють.
• За меншої виручки шкала часто виграє однозначно. За виручки 120 000 зл і витрат 10% ті самі розрахунки дають приблизно 14 900 зл на шкалі проти приблизно 21 400 зл на ryczałt.

Ваш власний результат змінюють пільговий ZUS, пільга ZUS на старт, пільги на кшталт пільги на дітей (лише шкала) і спільна декларація з подружжям (лише шкала). Що вважається витратою, пояснено у статті що JDG може віднести до витрат. Бухгалтер або калькулятор порівняння може порахувати ваші реальні цифри.

Увага: рахунки теперішньому чи колишньому роботодавцю за ту саму роботу, яку ви виконували для нього як працівник, можуть коштувати вам форми оподаткування. На цьому попадається багато людей, які переходять із найму на B2B (виставлення рахунків як бізнес) у тій самій компанії.

• Ryczałt враховує найм у поточному або попередньому році. Ви втрачаєте ryczałt від дня цієї виручки до кінця року.
• Лінійний податок враховує лише поточний рік, але ви втрачаєте його на весь рік. Аванси перераховують за шкалою з 1 січня, з пенею.

Деякі види діяльності взагалі не можуть користуватися ryczałt, наприклад аптека чи обмін валют. Якщо ваш облік не розділяє виручку за різними ставками ryczałt, до всієї виручки застосовують найвищу ставку.

Коли і як обрати чи змінити форму

Правило однакове для всіх форм: подайте свій вибір до 20 числа місяця після місяця першої виручки в році. Якщо перша виручка припадає на грудень, строк — 31 грудня.

Строк, що припадає на суботу, неділю чи державне свято, переноситься на наступний робочий день.

Як: на biznes.gov.pl подайте безкоштовну заяву про зміну запису в CEIDG і оберіть нову форму. CEIDG передає її до вашої податкової. Можна також надіслати підписану письмову заяву керівнику своєї податкової. Ніхто її не затверджує: сама заява і є вибором.

Вибір переходить на наступні роки. Лінійний податок чи ryczałt діє щороку, доки ви не подасте інший вибір.

• Пропустили строк — залишаєтеся на торішній формі на весь рік.
• Новий бізнес, який ніколи не подав вибору, — на шкалі.
• Змінити форму посеред року не можна.

Після призупинення. Строк рахується від першої виручки податкового року. Тож якщо ваш бізнес нічого не заробив раніше в році і ви відновлюєте діяльність, строк має рахуватися від першої виручки після відновлення. Жодна офіційна сторінка прямо не розглядає цього випадку. Якщо сумніваєтеся, спитайте KIS (Krajowa Informacja Skarbowa), довідкову службу податкової. Більше — у статті як відновити призупинену JDG.

Який облік потрібен для кожної форми?

• Шкала і лінійний податок: податкова книга доходів і витрат (KPiR, podatkowa księga przychodów i rozchodów) і реєстр основних засобів. Кожна витрата потребує належного документа.
• Ryczałt: реєстр виручки (ewidencja przychodów) і список основних засобів. Витрати не зменшують податку, але документи про покупки все одно треба зберігати.

Обидва види обліку поетапно переходять у програми. Якщо ви подаєте щомісячні декларації VAT (JPK_V7M), книги мають бути електронними з 2026 податкового року, а перші річні файли (JPK_PKPIR або JPK_EWP) треба подати до 30 квітня 2027 р. Ті, хто подає VAT щокварталу, і бізнеси, звільнені від VAT, приєднуються з 2027 податкового року.

За будь-якої форми зберігайте кожен рахунок розкладеним за місяцями. Komplet, наша безкоштовна програма для Mac, розкладає кожен рахунок у правильний місяць і поєднує його з платежем у банківській виписці, тож документи за вашою KPiR чи реєстром виручки лежать в одному місці. Самих книг вона не веде.

Що може змінитися у 2027 році?

Нічого з наведеного нижче ще не є законом. Станом на 24 вересня 2026 р. урядовий проєкт (UD458) пропонує з 1 січня 2027 р.:

• знизити ліміт ryczałt з 2 000 000 EUR до 250 000 EUR виручки попереднього року (приблизно 1,06 млн зл за курсом, використаним для лімітів 2026 року), що враховувало б вашу виручку за 2026 рік;
• ставку ryczałt 17% на виручку понад 300 000 EUR на рік;
• м’якшу шкалу: 12% до 130 000 зл, потім 24% до 150 000 зл, потім 32%, але лише якщо зміни проєкту щодо ryczałt і податку для компаній наберуть чинності того самого дня.

Сьогодні ліміт ryczałt на 2026 рік становить 8 517 200 зл виручки за 2025 рік. Ліміт відрахування медичного внеску на лінійному податку на 2027 рік і суми медичного внеску на ryczałt на 2027 рік ще не опубліковано.

Що робити далі

1. Оцініть свою виручку і витрати на 2027 рік і знайдіть свою ставку ryczałt.
2. Порахуйте всі три форми разом із медичним внеском або попросіть бухгалтера.
3. Якщо хочете змінити форму, подайте заяву в CEIDG до 22 лютого 2027 р. (якщо перша виручка 2027 року буде в січні).
4. Внесіть наступні строки в календар за нашими податковими строками на 2026 рік і подивіться, що входить у вашу річну декларацію.