Ryczałt czy liniowy, a może skala? Jaka forma opodatkowania dla JDG w 2026

JDG, czyli jednoosobowa działalność gospodarcza, płaci podatek dochodowy w jednej z trzech form: według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W dużym skrócie: ryczałt pasuje do dobrze zarabiającej firmy z małymi kosztami, liniowy do wysokich dochodów z realnymi kosztami, a skala do mniejszych dochodów. Prawdziwą odpowiedź dają Twoje koszty i składka zdrowotna, więc policz to przed terminem.

Trzy formy obok siebie

Poniżej zasady na 2026 rok. Czwarta forma, karta podatkowa, jest zamknięta dla nowych firm.

Dochód to przychód minus koszty. Przychód to to, co fakturujesz. Ta różnica najbardziej liczy się na ryczałcie: ryczałt 12% oznacza 12% od wszystkiego, co zafakturujesz, a nie 12% od zysku.

Na skali próg 120 000 zł dotyczy dochodu po kosztach, a nie obrotu. Kwota zmniejszająca podatek, 3 600 zł, daje właśnie kwotę wolną 30 000 zł i istnieje tylko na skali.

Stawka ryczałtu zależy od tego, czym się zajmujesz:

• 12% dla większości usług programistycznych;
• 15% dla wielu usług doradczych i reklamowych;
• 8,5% dla usług niewymienionych gdzie indziej;
• 17% dla wolnych zawodów z listy, na przykład prawników czy księgowych, którzy pracują osobiście, bez pracowników wykonujących tę samą pracę.

Całą listę omawiamy w poradniku o stawkach ryczałtu.

Jak składka zdrowotna zmienia wynik

Składkę zdrowotną płacisz co miesiąc do ZUS (Zakładu Ubezpieczeń Społecznych), obok składek społecznych. Jej wysokość zależy od formy opodatkowania i często to ona przesądza, która forma wygrywa.

• Na skali płacisz 9% dochodu i nie odliczasz ani złotówki.
• Na liniowym płacisz 4,9% dochodu i możesz ją odliczyć, do 14 100 zł w 2026.
• W obu przypadkach minimum to 432,54 zł miesięcznie, od składki za luty 2026.
• Na ryczałcie płacisz stałą kwotę, zależną od przychodu od 1 stycznia:

Połowę składki zapłaconej na ryczałcie odliczasz od przychodu przed podatkiem. Kwota jest stała, więc w ramach jednego progu nie rośnie razem z dochodem. Przy dwóch pozostałych formach rośnie z każdą złotówką dochodu. Miesięczne i roczne rozliczenie wyjaśniamy w artykule o składce zdrowotnej.

Kiedy wygrywa która forma?

Przede wszystkim decydują koszty. Pokazuje to poniższy przykład.

Przykład: usługi IT na ryczałcie 12%, 240 000 zł przychodu w 2026 (20 000 zł miesięcznie), pełny ZUS bez chorobowego, bez ulg. Składki emerytalna, rentowa i wypadkowa (19 798 zł rocznie) są odliczane przy każdej formie; Fundusz Pracy pomijamy. Kwoty to podatek dochodowy plus składka zdrowotna za rok, w zaokrągleniu. To nasze własne wyliczenia według zasad na 2026, a nie oficjalny kalkulator.

Co z tego wynika:

• Na ryczałcie wynik nie zależy od kosztów. Przy 12% ryczałt jest najtańszy, dopóki koszty nie dojdą do mniej więcej jednej czwartej przychodu. Przy tych samych liczbach próg opłacalności to ok. 35–40% przychodu dla stawki 8,5% i ok. 15–20% dla stawki 15%.
• Liniowy wygrywa ze skalą, gdy dochód leży głęboko w progu 32%. Przy kosztach 30% kwota wolna 30 000 zł i próg 12% na skali wciąż dają przewagę.
• Przy niższym przychodzie skala często wygrywa wyraźnie. Przy 120 000 zł przychodu i kosztach 10% te same obliczenia dają ok. 14 900 zł na skali wobec ok. 21 400 zł na ryczałcie.

Twój wynik zmienią preferencyjny ZUS, ulga na start, ulgi takie jak ulga na dziecko (tylko na skali) i wspólne rozliczenie z małżonkiem (tylko na skali). Co można wliczyć w koszty, wyjaśniamy w artykule o kosztach w JDG. Twoje prawdziwe liczby policzy księgowa albo kalkulator porównawczy.

Uwaga: fakturowanie obecnego lub byłego pracodawcy za tę samą pracę, którą wykonuje się dla niego na etacie, może Cię kosztować formę opodatkowania. To pułapka dla wielu osób, które przechodzą z etatu na B2B (fakturowanie jako firma) u tego samego pracodawcy.

• Ryczałt bierze pod uwagę etat w bieżącym lub poprzednim roku. Tracisz ryczałt od dnia takiego przychodu do końca roku.
• Liniowy patrzy tylko na bieżący rok, ale tracisz go na cały rok. Zaliczki przeliczasz według skali od 1 stycznia, z odsetkami.

Niektóre działalności w ogóle nie mogą korzystać z ryczałtu, na przykład apteka czy kantor. Jeśli Twoja ewidencja nie rozdziela przychodów z różnymi stawkami ryczałtu, do całości stosuje się najwyższą stawkę.

Kiedy i jak wybrać albo zmienić formę

Zasada jest taka sama dla wszystkich form: wybór składasz do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego przychodu w roku. Jeśli pierwszy przychód przypada na grudzień, termin mija 31 grudnia.

Termin, który wypada w sobotę, niedzielę lub święto, przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

Jak: na biznes.gov.pl złóż bezpłatny wniosek o zmianę wpisu w CEIDG i wybierz nową formę. CEIDG przekaże go do Twojego urzędu skarbowego. Możesz też wysłać podpisane pisemne oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego. Nikt go nie zatwierdza: samo oświadczenie jest wyborem.

Wybór przechodzi na kolejne lata. Liniowy albo ryczałt obowiązuje co roku, dopóki nie złożysz innego wyboru.

• Jeśli przegapisz termin, zostajesz na zeszłorocznej formie przez cały rok.
• Nowa firma, która nie złoży wyboru, jest na skali.
• Nie możesz zmienić formy w trakcie roku.

Po zawieszeniu. Termin liczy się od pierwszego przychodu w roku podatkowym. Jeśli więc firma nic wcześniej w roku nie zarobiła, a Ty ją wznawiasz, termin powinien biec od pierwszego przychodu po wznowieniu. Żadna oficjalna strona nie opisuje tego przypadku wprost. Jeśli masz wątpliwości, zapytaj KIS (Krajową Informację Skarbową), infolinię skarbówki. Więcej w artykule o wznowieniu JDG.

Jakiej ewidencji wymaga każda forma?

• Skala i liniowy: podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) oraz ewidencja środków trwałych. Każdy koszt wymaga właściwego dowodu.
• Ryczałt: ewidencja przychodów i wykaz środków trwałych. Koszty nie obniżają podatku, ale dokumenty zakupu i tak musisz przechowywać.

Obie ewidencje stopniowo przechodzą do programów komputerowych. Jeśli składasz miesięczne pliki VAT (JPK_V7M), od roku podatkowego 2026 musisz prowadzić księgi elektronicznie, a pierwsze roczne pliki (JPK_PKPIR lub JPK_EWP) złożysz do 30 kwietnia 2027. Firmy rozliczające VAT kwartalnie i zwolnione z VAT dołączają od roku podatkowego 2027.

Bez względu na formę trzymaj każdą fakturę w folderze jej miesiąca. Komplet, nasza darmowa aplikacja na Maca, odkłada każdą fakturę do właściwego miesiąca i łączy ją z płatnością z wyciągu PDF z dowolnego banku, więc dokumenty do KPiR albo ewidencji przychodów leżą w jednym miejscu. Samych ksiąg nie prowadzi.

Co może się zmienić w 2027?

Nic z poniższych rzeczy nie jest jeszcze prawem. Według stanu na 24 września 2026 rządowy projekt (UD458) przewiduje od 1 stycznia 2027:

• obniżenie limitu ryczałtu z 2 000 000 euro do 250 000 euro przychodu z poprzedniego roku (ok. 1,06 mln zł po kursie użytym do limitów na 2026), co oznaczałoby sprawdzanie przychodu z 2026;
• stawkę ryczałtu 17% od przychodu powyżej 300 000 euro w roku;
• łagodniejszą skalę: 12% do 130 000 zł, potem 24% do 150 000 zł, potem 32%, ale tylko jeśli zmiany w ryczałcie i CIT z projektu wejdą w życie tego samego dnia.

Dziś limit ryczałtu na 2026 wynosi 8 517 200 zł przychodu z 2025. Limit odliczenia składki zdrowotnej na liniowym i kwoty składki na ryczałcie na 2027 nie zostały jeszcze ogłoszone.

Co zrobić teraz

1. Oszacuj przychody i koszty na 2027 i sprawdź swoją stawkę ryczałtu.
2. Policz wszystkie trzy formy razem ze składką zdrowotną albo poproś o to księgową.
3. Jeśli chcesz zmienić formę, złóż wniosek w CEIDG do 22 lutego 2027 (jeśli pierwszy przychód w 2027 przypadnie na styczeń).
4. Wpisz kolejne terminy do kalendarza z pomocą naszych terminów podatkowych na 2026 i sprawdź, co trafia do zeznania rocznego.