PIT-36, PIT-36L czy PIT-28: roczne zeznanie JDG, co to jest i do kiedy je złożyć

Osoba prowadząca JDG (jednoosobową działalność gospodarczą) składa za każdy rok jedno zeznanie roczne. Formularz zależy od tego, jak opodatkowana jest Twoja firma: PIT-36 na skali podatkowej, PIT-36L na podatku liniowym 19%, PIT-28 na ryczałcie (podatku od przychodu). Składasz je między 15 lutego a 30 kwietnia następnego roku, więc zeznanie za 2026 trzeba złożyć do 30 kwietnia 2027.

Na skali i liniowym do tego samego dnia dopłacasz też brakujący podatek.

Który formularz do której formy opodatkowania

Zeznania nie wybierasz. Formę opodatkowania wybrałeś wcześniej (zobacz tekst o wyborze formy opodatkowania), a zeznanie z niej wynika.

Niektóre załączniki są tylko na szczególne sytuacje. Oba poniższe dołącza się do PIT-36 albo PIT-36L:

• PIT/ZG przy dochodach z zagranicy;
• PIT/IP przy IP Box, czyli stawce 5% od dochodu z własnej własności intelektualnej.

Osoby z wysokimi dochodami składają też osobną deklarację DSF-1 na daninę solidarnościową: 4% od dochodu powyżej 1 000 000 zł rocznie, również do 30 kwietnia.

Na podatku liniowym w PIT-36L jest tylko firma. Jeśli miałeś też pensję, wykazujesz ją w osobnym zeznaniu (zwykle PIT-37), w tym samym terminie.

Do którego urzędu skarbowego

Zeznanie wysyłasz do urzędu skarbowego właściwego dla Twojego adresu zamieszkania w dniu złożenia. Jeśli przed złożeniem przestałeś mieszkać w Polsce, właściwy jest urząd dla Twojego ostatniego adresu w Polsce. Osoby, które w ogóle nie są polskimi rezydentami podatkowymi, składają zeznanie w urzędzie skarbowym dla osób zagranicznych.

Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia

Zeznanie wysłane przed 15 lutego uznaje się za złożone 15 lutego, więc wczesne złożenie niczym nie grozi. Jeśli 30 kwietnia wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy. Za 2026 nie ma to znaczenia: 30 kwietnia 2027 to piątek.

Dopłatę wpłacasz na swój mikrorachunek podatkowy, ten sam, na który płacisz zaliczki. Zobacz tekst o mikrorachunku podatkowym.

Uwaga: 30 kwietnia to też termin wysłania do urzędu skarbowego ksiąg podatkowych w postaci plików elektronicznych (JPK, jednolity plik kontrolny). Jeśli rozliczasz VAT miesięcznie (JPK_V7M), Twoje pierwsze pliki JPK_PKPIR, JPK_EWP i JPK_ST dotyczą 2026 i trzeba je wysłać do 30 kwietnia 2027. Podatnicy rozliczający VAT kwartalnie i przedsiębiorcy zwolnieni z VAT zaczynają od plików za 2027, z terminem do 2 maja 2028.

Wszystkie miesięczne i roczne terminy znajdziesz w tekście o terminach podatkowych i ZUS na 2026.

Co wpisujesz w zeznaniu

Zeznanie podsumowuje Twoje księgi; to nie jest nowa praca. Bierzesz roczne sumy ze swojej ewidencji i dodajesz kilka odliczeń. Na skali i liniowym ewidencją jest KPiR (podatkowa księga przychodów i rozchodów). Na ryczałcie to ewidencja przychodów.

1. Dochód albo przychód. Na skali i liniowym: przychód minus koszty, co daje dochód (albo stratę). Na ryczałcie: sam przychód, podzielony według stawek, bo kosztów się nie odlicza.
2. Składki społeczne, które w ciągu roku zapłaciłeś za siebie do ZUS (Zakładu Ubezpieczeń Społecznych): emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa. Odliczasz je przy każdej z trzech form.
3. Składka zdrowotna. Tu formy różnią się najbardziej (zobacz tabelę niżej).
4. Ulgi, jeśli Twoja forma na nie pozwala.
5. Zaliczki wpłacone w ciągu roku. Na skali i liniowym różnica to kwota, którą dopłacasz do 30 kwietnia albo którą urząd Ci zwraca.
6. Sposób płacenia zaliczek, jeśli płaciłeś kwartalnie albo w formie uproszczonej. Wskazujesz to w zeznaniu; nikogo nie zawiadamiasz z góry.

Na ryczałcie działa to inaczej. Każda miesięczna (albo kwartalna) wpłata jest już podatkiem, a grudniową płacisz do 20 stycznia. Zeznanie powinno zgadzać się z tym, co zapłaciłeś. Jeśli wychodzi niedopłata, ureguluj ją od razu.

Składka zdrowotna ma też własne roczne rozliczenie, ale odbywa się ono w ZUS, a nie w zeznaniu podatkowym: w kwietniowym ZUS DRA (miesięcznej deklaracji ZUS), do 20 maja. Zobacz tekst o składce zdrowotnej.

Ulgi według formy opodatkowania

• Skala podatkowa: największy wybór, w tym ulga na dzieci i kwota wolna wbudowana w skalę (3 600 zł mniej podatku).
• Ryczałt: ulga internetowa (do 760 zł rocznie), wydatki na cele rehabilitacyjne, darowizny i ulga termomodernizacyjna (na ocieplenie i modernizację energetyczną domu), ale bez ulgi na dzieci.
• Podatek liniowy: bez kwoty wolnej i bez ulgi na dzieci. Nadal możesz odliczyć wpłaty na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), ulgę termomodernizacyjną i darowizny na kształcenie zawodowe.

1,5% podatku dla organizacji

W każdym z trzech zeznań możesz przekazać do 1,5% podatku organizacji pożytku publicznego (OPP). Wpisujesz w zeznaniu jej numer KRS (numer w Krajowym Rejestrze Sądowym). Zadziała to tylko wtedy, gdy:

• zeznanie złożysz w terminie albo skorygujesz je w ciągu miesiąca od terminu; oraz
• cały podatek zapłacisz w ciągu dwóch miesięcy od terminu.

Dla cudzoziemców: jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, używasz tych samych formularzy co Polacy. Jesteś rezydentem, jeśli Twój ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych jest w Polsce albo jeśli w roku podatkowym przebywasz tu dłużej niż 183 dni. Rezydenci wykazują dochody z całego świata; w PIT-36 albo PIT-36L dochody z zagranicy trafiają do załącznika PIT/ZG.

Czy Twój e-PIT działa dla JDG?

Tak. Twój e-PIT to bezpłatna usługa w e-Urzędzie Skarbowym (urzadskarbowy.gov.pl). podatki.gov.pl wymienia wśród jej formularzy PIT-36, PIT-36L i PIT-28 i podaje, że jest przeznaczona zarówno dla pracowników, jak i dla osób z dochodem z działalności.

Możesz zalogować się na trzy sposoby:

• przez login.gov.pl: aplikacją mObywatel, e-dowodem, bankowością internetową albo profilem zaufanym (bezpłatnym rządowym logowaniem);
• danymi podatkowymi: PESEL albo NIP, data urodzenia i kwoty przychodu, o które poprosi strona;
• przez aplikację mobilną e-Urząd Skarbowy.

Usługa przygotowuje zeznanie z danych, które urząd skarbowy już ma. Sumy z firmy pochodzą jednak z Twoich ksiąg, więc sprawdź każdą wstępnie wypełnioną kwotę i sam wyślij zeznanie przed terminem. Możesz też złożyć je przez program księgowy albo na papierze w urzędzie skarbowym.

Jeśli zeznanie składa za Ciebie księgowa, zwykle robi to na podstawie UPL-1, bezpłatnego pełnomocnictwa do elektronicznego podpisywania Twoich deklaracji. Plusy i minusy obu dróg opisujemy w tekście o tym, czy potrzebujesz księgowej.

Czy możesz rozliczyć się wspólnie z małżonkiem?

Tylko na skali, w PIT-36. Muszą być spełnione wszystkie warunki:

• przez cały rok (albo od ślubu do 31 grudnia) byliście małżeństwem i mieliście wspólność majątkową;
• oboje wnioskujecie o wspólne rozliczenie w zeznaniu;
• żadne z Was nie stosowało w tym roku podatku liniowego ani ryczałtu w firmie (jedynym wyjątkiem jest ryczałt od prywatnego najmu).

Małżonek, który mieszka w innym kraju UE lub EOG albo w Szwajcarii, nadal może rozliczyć się wspólnie. Co najmniej 75% łącznych przychodów pary musi być opodatkowane w Polsce i potrzebny jest certyfikat rezydencji. Małżonek będący rezydentem podatkowym poza UE, EOG i Szwajcarią, na przykład w Ukrainie, wyklucza wspólne rozliczenie.

Jak poprawić błąd

Wyślij korektę zeznania: ten sam formularz jeszcze raz, oznaczony jako korekta, z właściwymi kwotami. Jeśli wychodzi dopłata, zapłać ją od razu, z odsetkami za zwłokę.

• Nie skorygujesz części roku objętej kontrolą podatkową albo postępowaniem podatkowym, dopóki one trwają.
• Od 1 października 2026 korekta, która wykazuje nadpłatę powyżej 10 000 zł, musi zawierać pisemne uzasadnienie przyczyn korekty.

Wskazówka: prawidłowa korekta chroni Cię też przed karą za pierwotny błąd, o ile od razu zapłacisz podatek, który z niej wynika, a przed jej wysłaniem nie wszczęto postępowania karnego skarbowego.

A jeśli przegapiłeś 30 kwietnia?

Złóż zeznanie jak najszybciej i zapłać podatek z odsetkami za zwłokę od dnia po terminie. Samo spóźnione złożenie zeznania to wykroczenie skarbowe, za które grozi grzywna.

Żeby uniknąć kary, wyślij też czynny żal, czyli dobrowolne zawiadomienie urzędu skarbowego. To krótkie pismo, w którym podajesz, które zeznanie złożyłeś po terminie, za który rok i dlaczego. Możesz je wysłać przez e-Urząd Skarbowy, na piśmie albo złożyć ustnie w urzędzie. Nie działa, jeśli urząd już udokumentował wykroczenie albo zaczął Cię sprawdzać.

Jak liczy się odsetki i co napisać w czynnym żalu, wyjaśniamy w tekście o spóźnionej zapłacie ZUS albo podatku.

Co zrobić teraz

1. W styczniu zamknij księgi za rok: ostatnia zaliczka, amortyzacja i lista ulg, z których możesz skorzystać.
2. Zbierz liczby: przychody i koszty (albo przychody według stawek), faktycznie zapłacone składki społeczne i zdrowotne oraz zaliczki wysłane na mikrorachunek. Komplet, nasza darmowa aplikacja na Maca, czyta wyciągi PDF z dowolnego banku i grupuje przelewy do urzędu skarbowego i ZUS na jednym ekranie Podatki, więc dwie ostatnie pozycje łatwo sprawdzisz.
3. Od 15 lutego zaloguj się do Twojego e-PIT, wybierz formularz, sprawdź wstępnie wypełnione dane i dodaj kwoty z firmy.
4. Wybierz organizację, której chcesz przekazać 1,5%, jeśli chcesz.
5. Wyślij zeznanie za 2026 do 30 kwietnia 2027. Na skali albo liniowym do tego samego dnia dopłać ewentualną różnicę.
6. Do 20 maja złóż kwietniowy ZUS DRA z rocznym rozliczeniem składki zdrowotnej.