Річна податкова декларація JDG у Польщі: PIT-36, PIT-36L чи PIT-28

Одноосібний підприємець у Польщі (JDG, jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, близька до ФОП) подає одну річну податкову декларацію (zeznanie roczne) за кожен рік. Форма залежить від того, як оподатковується ваш бізнес: PIT-36 на шкалі податку, PIT-36L на лінійному податку 19%, PIT-28 на ryczałt (податок на виручку за фіксованою ставкою). Подають її з 15 лютого до 30 квітня наступного року, тож декларацію за 2026 рік треба подати до 30 квітня 2027 р.

На шкалі та лінійному податку до того ж дня сплачують і недоплачений податок.

Яка форма до якої системи оподаткування

Декларацію ви не обираєте. Ви раніше обрали форму оподаткування (дивіться, яку форму оподаткування обрати), і декларація випливає з неї.

Деякі додатки — лише для особливих випадків. Обидва ці додатки подають із PIT-36 або PIT-36L:

• PIT/ZG — для доходів з-за кордону;
• PIT/IP — для IP Box, ставки 5% на дохід від власної інтелектуальної власності.

Люди з високими доходами також подають окрему декларацію DSF-1 щодо солідарного збору: 4% з доходу понад 1 000 000 зл на рік, теж до 30 квітня.

На лінійному податку PIT-36L містить лише бізнес. Якщо у вас була ще й зарплата, її подають в окремій декларації (зазвичай PIT-37) у той самий період.

До якої податкової

Декларацію надсилають до податкової за вашою адресою проживання на день подання. Якщо ви перестали жити в Польщі до подання, вона йде до податкової за останньою польською адресою. Люди, які взагалі не є податковими резидентами Польщі, подають до податкової для іноземних осіб.

Строк: з 15 лютого до 30 квітня

Декларація, надіслана до 15 лютого, вважається поданою 15 лютого, тож раннє подання не шкодить. Якщо 30 квітня припадає на суботу, неділю чи державне свято, строк переноситься на наступний робочий день. Для 2026 року це не важливо: 30 квітня 2027 р. — п’ятниця.

Борг сплачують на ваш особистий податковий мікрорахунок (mikrorachunek podatkowy), той самий, що й для авансів. Дивіться пояснення податкового мікрорахунку.

Увага: 30 квітня — також строк надсилання податкових книг до податкової як електронних файлів (JPK, jednolity plik kontrolny). Якщо ви подаєте VAT щомісяця (JPK_V7M), ваші перші файли JPK_PKPIR, JPK_EWP і JPK_ST — за 2026 рік, до 30 квітня 2027 р. Ті, хто подає VAT щокварталу, і підприємці, звільнені від VAT, починають із файлів за 2027 рік, до 2 травня 2028 р.

Усі місячні й річні дати — у статті строки податків і ZUS на 2026 рік.

Що входить у декларацію

Декларація підсумовує ваші книги; це не нова робота. Ви берете річні підсумки зі своїх записів і додаєте кілька відрахувань. На шкалі та лінійному податку записи ведуть у KPiR (podatkowa księga przychodów i rozchodów, книга доходів і витрат). На ryczałt — у реєстрі виручки (ewidencja przychodów).

1. Дохід або виручка. На шкалі та лінійному податку: виручка мінус витрати, що дає дохід (або збиток). На ryczałt: лише виручка, розділена за ставками, бо витрати не віднімаються.
2. Соціальні внески, які ви сплатили за себе до ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) за рік: пенсійний, на випадок інвалідності, лікарняний і від нещасних випадків. Їх відраховують у всіх трьох формах.
3. Медичний внесок. Тут форми відрізняються найбільше (дивіться таблицю нижче).
4. Пільги, якщо ваша форма їх дозволяє.
5. Аванси, сплачені протягом року. На шкалі та лінійному податку різницю ви доплачуєте до 30 квітня або податкова її повертає.
6. Як ви платили аванси, якщо щокварталу чи спрощеним методом. Це зазначають у декларації; заздалегідь нікого не повідомляють.

На ryczałt усе інакше. Платіж за кожен місяць (чи квартал) — це вже податок, а за грудень його сплачують до 20 січня. Декларація має збігатися з тим, що ви сплатили. Якщо вона показує недоплату, сплатіть її одразу.

Медичний внесок має й власний річний розрахунок, але його роблять у ZUS, а не в декларації: у квітневій ZUS DRA (щомісячна декларація ZUS), до 20 травня. Дивіться пояснення медичного внеску.

Пільги за формою оподаткування

• Шкала: найширший вибір, зокрема пільга на дітей (ulga na dzieci) і неоподатковувана сума, вбудована у шкалу (мінус 3 600 зл податку).
• Ryczałt: інтернет-пільга (до 760 зл на рік), реабілітаційні витрати, пожертви і пільга на термомодернізацію (утеплення будинку), але без пільги на дітей.
• Лінійний податок: без неоподатковуваної суми і без пільги на дітей. Проте можна відрахувати внески на IKZE (приватний пенсійний рахунок), пільгу на термомодернізацію і пожертви на професійне навчання.

1,5% для благодійної організації

У будь-якій із трьох декларацій можна передати до 1,5% податку організації громадської користі (organizacja pożytku publicznego). У декларацію вписують її номер KRS (номер у Національному судовому реєстрі). Це спрацює лише якщо:

• декларацію подано вчасно або виправлено протягом місяця після строку; і
• податок сплачено повністю протягом двох місяців після строку.

Для іноземців: якщо ви податковий резидент Польщі, ви користуєтеся тими самими формами, що й поляки. Ви резидент, якщо центр ваших особистих чи економічних інтересів у Польщі або ви перебуваєте тут понад 183 дні в податковому році. Резиденти декларують доходи з усього світу; у PIT-36 чи PIT-36L доходи з-за кордону вносять у додаток PIT/ZG.

Чи підходить Twój e-PIT для JDG?

Так. Twój e-PIT — безкоштовний сервіс у e-Urząd Skarbowy, онлайн-податковій (urzadskarbowy.gov.pl). podatki.gov.pl перелічує серед його форм PIT-36, PIT-36L і PIT-28 і пише, що він призначений і для людей із доходом від бізнесу, і для найманих працівників.

Увійти можна трьома способами:

• через логін gov.pl: застосунок mObywatel, e-ID картку, онлайн-банкінг або Profil Zaufany (безкоштовний державний логін);
• через податкові дані: PESEL (персональний ідентифікаційний номер) або NIP (податковий номер), дату народження і суми доходів, які запитує сторінка;
• через мобільний застосунок e-US.

Сервіс готує декларацію з даними, які вже має податкова. Підсумки бізнесу беруться з ваших власних книг, тож перевірте кожну заповнену цифру і самі надішліть декларацію до строку. Подати можна також через бухгалтерську програму або на папері в податковій.

Якщо декларацію подає бухгалтер, зазвичай він робить це на підставі UPL-1, безкоштовної довіреності на електронне підписання ваших декларацій. Про плюси й мінуси читайте, чи потрібен вам бухгалтер.

Чи можна подати спільну декларацію з подружжям?

Лише на шкалі, у PIT-36. Мають виконуватися всі умови:

• ви перебували у шлюбі й спільній сумісній власності весь рік (або від весілля до 31 грудня);
• ви обидва просите про спільне оподаткування в декларації;
• жоден із подружжя не використовував у тому році лінійний податок чи ryczałt для бізнесу (єдиний виняток — ryczałt на приватну оренду).

Подружжя, яке живе в іншій країні ЄС, ЄЕЗ чи в Швейцарії, все одно може подати спільно. Щонайменше 75% загальної виручки пари мають оподатковуватися в Польщі, і потрібен сертифікат резидентства. Якщо чоловік чи дружина — податковий резидент поза ЄС, ЄЕЗ і Швейцарією, наприклад в Україні, спільна декларація неможлива.

Як виправити помилку

Надішліть коригувальну декларацію (korekta): ту саму форму ще раз, позначену як корекція, з правильними цифрами. Одразу доплатіть податок разом із пенею.

• Не можна виправляти частину року, що перебуває під податковою перевіркою чи податковим провадженням, поки воно триває.
• З 1 жовтня 2026 р. корекція, яка показує переплату понад 10 000 зл, має супроводжуватися письмовим поясненням причин.

Порада: правильна корекція також захищає від штрафу за початкову помилку, якщо податок, який вона додає, сплачено одразу, а фіскально-кримінальне розслідування не почалося до її надсилання.

Що, якщо ви пропустили 30 квітня?

Подайте декларацію якнайшвидше і сплатіть податок разом із пенею (odsetki za zwłokę) з дня після строку. Саме запізнення з поданням — це фіскальне правопорушення (wykroczenie skarbowe), за яке передбачено штраф.

Щоб уникнути штрафу, надішліть також czynny żal, добровільне повідомлення податковій. Це короткий лист про те, яку декларацію подано із запізненням, за який рік і чому. Його можна надіслати через обліковий запис у e-Urząd Skarbowy, письмово або заявити особисто в податковій. Воно не діє, якщо податкова вже задокументувала порушення або почала вас перевіряти.

Як рахують пеню і що писати в czynny żal — у статті запізнилися зі сплатою ZUS чи податку?.

Що робити далі

1. У січні закрийте книги за рік: останній аванс, амортизація і список пільг, які можна заявити.
2. Зберіть цифри: виручку і витрати (або виручку за ставками), фактично сплачені соціальні й медичні внески та аванси, надіслані на мікрорахунок. Komplet, наша безкоштовна програма для Mac, читає PDF-виписки будь-якого банку і групує податкові перекази та платежі ZUS на одному екрані Taxes, тож останні два пункти легко перевірити.
3. З 15 лютого увійдіть у Twój e-PIT, оберіть форму, перевірте заповнені дані й додайте цифри бізнесу.
4. Оберіть благодійну організацію для 1,5%, якщо бажаєте.
5. Надішліть декларацію за 2026 рік до 30 квітня 2027 р. На шкалі чи лінійному податку сплатіть різницю до того ж дня.
6. До 20 травня подайте квітневу ZUS DRA з річним розрахунком медичного внеску.