Ставки ryczałt у 2026 році: який відсоток для вашої роботи (ФОП у Польщі)

Ваша ставка ryczałt залежить від виду роботи, а не від вашого вибору. Більшість програмістів платять 12%, більшість інших послуг без окремого правила — 8,5%, а “вільні професії”, як-от юристи й перекладачі, що працюють самостійно, — 17%. Ставка — це відсоток від суми ваших рахунків, а витрати не враховуються.

Ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — паушальний податок із зареєстрованої виручки) — один із трьох варіантів податку на доходи для JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, близький аналог ФОП). Нижче наведено ставки із закону про ryczałt на 2026 рік.

Ставки ryczałt на 2026 рік

Закон описує кожен вид діяльності кодами PKWiU (ст. 12). Ця таблиця їх спрощує.

Дві речі часто дивують:

• “Вільна професія” має суворе значення. Ви мусите виконувати роботу самі, не наймаючи нікого (за будь-яким договором), хто виконує основну частину цієї роботи.
• Переклад має дві ставки. 17%, якщо ви перекладаєте особисто як вільна професія, і 15% в інших випадках.

Приклад: у березні 2026 р. ви виставляєте рахунки на 10 000 зл за розробку ПЗ. За ставкою 12% ryczałt за березень становить 1 200 зл. На практиці трохи менше: половина сплаченого медичного внеску віднімається від виручки перед застосуванням ставки (закон про ryczałt, ст. 11 ust. 1a).

Медичний внесок (składka zdrowotna) на ryczałt — це окрема фіксована щомісячна сума, що залежить від діапазону виручки. Див. медичний внесок.

Чому IT зазвичай 12%, а коли 8,5%

Закон має окремий рядок 12% для IT. Він перелічує такі коди PKWiU (“ex” означає, що охоплено лише частину коду):

Тож фрилансер-розробник, консультант із ПЗ чи системний адміністратор майже завжди платитиме 12%.

Ставка 8,5% — запасна для виручки від послуг, яких не згадує жоден інший рядок. IT-робота потрапляє під неї лише тоді, коли виходить за межі наведених кодів: наприклад, ремонту комп’ютерів у переліку 12% немає. Інша робота, пов’язана з IT, потрапляє під вищу ставку, а не нижчу. Обробка даних (ex 63.11.1) і ліцензування ПЗ (58.29.50.0) — 15%, а спеціалізований дизайн (74.1) — 14%.

Увага: форуми рясніють порадами “IT за 8,5%”. Чи виходить саме ваша послуга за межі кодів 12% — це питання класифікації. Не покладайтеся на допис на форумі: отримайте індивідуальне роз’яснення (див. наступний розділ), перш ніж платити 8,5%.

Ваш код діяльності в реєстрі — окреме питання, про нього в статті коди PKD для програмістів.

Як перевірити свою ставку

Ставка визначається тим, що ви робите насправді, а не тим, що записано в CEIDG (публічному реєстрі підприємців). Два переліки легко сплутати:

• PKD (Polska Klasyfikacja Działalności — код виду діяльності) описує вашу фірму в реєстрах. Перехід на новий код PKD 2025 не змінює ставку: див. коди PKD у 2025 році.
• PKWiU 2015 (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług — класифікатор товарів і послуг) — перелік, яким користується закон про ryczałt. Саме він визначає вашу ставку.

Чотири кроки:

1. Опишіть свою послугу одним-двома простими реченнями: що ви надаєте, кому і як.
2. Знайдіть відповідний код PKWiU 2015 у пошуковику класифікацій GUS (польської статистичної служби) на klasyfikacje.stat.gov.pl.
3. Пошукайте цей код у ст. 12 закону про ryczałt. Якщо він там є, це ваша ставка. Якщо немає і ви продаєте послугу, ставка — 8,5%.
4. Якщо можливі два тлумачення, попросіть індивідуальне податкове роз’яснення (interpretacja indywidualna) у директора KIS (Krajowa Informacja Skarbowa — національна податкова інформаційна служба). Заяву подають на формулярі ORD-IN.

Роз’яснення коштує 40 зл за кожен окремий стан фактів, сплачується протягом 7 днів від подання заяви. Його мають видати протягом 3 місяців (Податковий кодекс, Ordynacja podatkowa, ст. 14d і 14f).

Роз’яснення захищає вас двома способами:

• Якщо ви дотримуєтеся роз’яснення, яке згодом змінили, вам не нараховують пені й не штрафують (ст. 14k).
• Повніший захист — коли не треба доплачувати недосплачений податок взагалі — стосується лише подій після вручення роз’яснення (ст. 14l і 14m). Тож питайте до того, як почнете виставляти рахунки, а не після.

Порада: для швидкої першої відповіді зателефонуйте на лінію KIS: 801 055 055 зі стаціонарного, 22 330 03 30 з мобільного або +48 22 330 03 30 з-за кордону. Відповідь телефоном не є обов’язковою; письмове роз’яснення — є.

Поріг 100 000 зл: кого він стосується

Багато хто вважає, що кожна фірма зі ставкою 8,5% платить 12,5% понад 100 000 зл. Це не так. Поріг закріплено в ст. 12 ust. 1 pkt 4 закону (стаття 12, частина 1, пункт 4), і він охоплює лише:

• оренду власної чи орендованої нерухомості (PKWiU 68.20.1), оренду активів, що використовуються у фірмі, і приватну оренду поза діяльністю;
• послуги з проживання (PKWiU 55);
• дослідження й розробки (PKWiU 72);
• оренду легкових і вантажних автомобілів, іншого транспорту, човнів, літаків, контейнерів та інтелектуальної власності (перелічені коди PKWiU 77);
• стаціонарну соціальну допомогу (PKWiU 87).

Для них перші 100 000 зл виручки за рік оподатковуються за ставкою 8,5%, а решта — 12,5%. Виручка від діяльності й приватна оренда мають кожна свої 100 000 зл. Подружжя, яке домовилося, що податок з усієї їхньої приватної оренди платить один із них, має поріг 200 000 зл.

Приклад: ваша JDG заробляє 130 000 зл у 2026 р. на оренді квартири. Ryczałt: 8,5% × 100 000 = 8 500 зл, плюс 12,5% × 30 000 = 3 750 зл, разом 12 250 зл, до відрахування медичного внеску.

У програміста, репетитора чи будь-кого, хто продає звичайні послуги, порогу 100 000 зл немає взагалі.

Два види роботи — дві ставки

В одній фірмі можна заробляти за кількома ставками, наприклад 12% за програмування і 8,5% за навчання. Кожна частина оподатковується за своєю ставкою, лише якщо ваш реєстр виручки (ewidencja przychodów) показує кожен вид виручки окремо.

Якщо ні, закон оподатковує все за ставкою 8,5% або за найвищою ставкою понад 8,5%, що застосовується до будь-якої частини вашої виручки (12,5% для видів діяльності з переліку з порогом, навіть нижче 100 000 зл). Наприклад:

• реєстр, де змішано програмування й навчання, оподатковується за ставкою 12% на обидва;
• реєстр, де змішано торгівлю (3%) і виробництво (5,5%), оподатковується за ставкою 8,5% на обидва.

Що буде, якщо ви застосували неправильну ставку

Ставку не реєструють як вибір, тож немає формуляра, щоб її “змінити”. Важливо, чи ви сплатили правильну суму.

• Занадто низька: ви винні різницю за кожен відповідний місяць чи квартал, разом із пенею (odsetki za zwłokę). Виправляєте, сплативши різницю. Якщо річну PIT-28 (декларацію для ryczałt) вже подано, ви також подаєте коригування (Податковий кодекс, ст. 81). Див. прострочена сплата податку.
• Занадто висока: ви переплатили. Скоригована PIT-28 показує переплату (nadpłata), яку податкова повертає.

Ryczałt сплачують щомісяця до 20-го числа або щокварталу — для менших і нових фірм. Якщо 20-те припадає на вихідний чи свято, строк переноситься на наступний робочий день: див. податкові строки на 2026 рік. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, розпізнає податкові перекази в PDF-виписках будь-якого банку й групує їх за періодами, тож ви бачите, за які місяці заплатили, ще до будь-яких виправлень.

Чи зміняться ставки у 2027 році?

Законом поки що ні. Станом на 24 вересня 2026 р.:

Ліміт із проєкту враховував би вашу виручку за 2026 рік, щоб визначити, хто може залишитися на ryczałt у 2027 р. Стежте за ним, якщо заробляєте понад приблизно 1 мільйон зл на рік. У 2026 р. ліміт становить 2 000 000 євро, тобто 8 517 200 зл виручки за 2025 рік.

Що робити далі

1. Запишіть, що ви насправді продаєте, і знайдіть відповідний код PKWiU 2015.
2. Звірте його з таблицею вище та ст. 12 закону про ryczałt.
3. Якщо можливі дві ставки, попросіть у KIS індивідуальне роз’яснення (40 зл), перш ніж виставляти рахунки за нижчою.
4. Ведіть реєстр виручки з розбивкою за ставками, якщо виконуєте більше ніж один вид роботи.
5. Порівняйте ryczałt за вашою ставкою з іншими формами оподаткування до наступного строку: вибір форми оподаткування.