ФОП у Польщі: живете в Польщі з українським ФОП — де платити податки?

Якщо ви податковий резидент Польщі, то платите податок у Польщі з усього, що заробляєте, включно з доходом вашого українського ФОП (фізичної особи-підприємця). Ви резидент, якщо проводите в Польщі понад 183 дні на рік або якщо тут ваш центр інтересів (особисте чи економічне життя).

Поки ФОП зареєстрований, Україна теж може вважати вас своїм резидентом. Тоді де платити, вирішує польсько-українська податкова угода 1993 р., і український єдиний податок вона чітко не охоплює.

Коли ви стаєте податковим резидентом Польщі?

У польському праві є два тести, і достатньо будь-якого з них (стаття 3(1a) Закону про податок на доходи фізичних осіб, Закону про PIT):

Резидент платить польський податок з доходу з усього світу. Нерезидент — лише з доходу, отриманого в Польщі, зокрема від бізнесу, який ведеться в Польщі.

Спецправило для українців до кінця 2026 року

Деякі українці можуть простіше закрити другий тест. Це стосується тих, на кого поширюється спецзакон 2022 р. (specustawa — закон про допомогу громадянам України в редакції до 5 березня 2026 р.):

• З 1 січня 2024 р. по 31 грудня 2026 р. ваш центр інтересів у Польщі, якщо ви так заявите письмово (стаття 52zr Закону про PIT).
• Тест 183 днів це не змінює.
• Нічого подібного на 2027 р. не ухвалено. З 1 січня 2027 р. для всіх діють звичайні тести.

Увага: письмова заява закриває лише польський бік. Вона не заважає Україні теж вважати вас своїм резидентом.

Наш загальний посібник про податкове резидентство в Польщі для іноземців докладніше розповідає про переїзд посеред року та довідки.

Чому ФОП може зробити вас резидентом обох країн

В України свій тест резидентства. Податковий кодекс (стаття 14.1.213) каже, що постійне проживання вашої сім’ї в Україні або реєстрація там як підприємця — «достатня (але не виключна)» умова того, що ваш центр життєвих інтересів в Україні.

Тож українець, який живе в Польщі й має активний ФОП, може бути податковим резидентом обох країн — кожної за її власним законом. Угода (стаття 4(2)) розв’язує колізію в такому порядку:

1. Де у вас постійне житло.
2. Якщо постійне житло є в обох: де ваш центр життєвих інтересів.
3. Якщо це не вдається визначити або постійного житла немає в жодній: де ви зазвичай проживаєте.
4. Ваше громадянство. Для українця, який зазвичай проживає в обох країнах або в жодній, це вказує на Україну.
5. Домовленість між податковими органами двох країн.

Для багатьох відповідь дає вже крок 1 або 2. Складні випадки — прикордонні: квартира в кожній країні, сім’я, розділена між ними, або довгі періоди в обох.

Порада: щоб довести польське резидентство українському клієнтові чи податковій, попросіть у своїй польській податковій довідку про резидентство (certyfikat rezydencji, форма CFR-1). Через e-Urząd Skarbowy (онлайн-сервіс податкової) або застосунок e-US вона безкоштовна. Паперова чи через e-Doręczenia (державну службу електронного вручення) коштує 17 зл. Видають її протягом 7 днів.

Чи враховують український єдиний податок у Польщі?

За угодою підприємницький дохід резидента Польщі оподатковується лише в Польщі, якщо він не походить від постійного представництва чи постійної бази в Україні (статті 7 і 14). Якщо ви працюєте за своїм столом у Польщі, угода вказує на Польщу.

Коли угода все ж дозволяє Україні оподатковувати частину вашого доходу, Польща здебільшого застосовує звільнення з прогресією (wyłączenie z progresją): вдруге цей дохід не оподатковує, але враховує його, визначаючи ставку для решти.

До цієї угоди застосовується багатостороння конвенція ОЕСР (MLI). Згідно з синтезованим текстом Міністерства фінансів, цей метод вона не змінила.

Відкрите питання — єдиний податок, який платить багато ФОП. Угода називає український податок на прибуток і податок на доходи фізичних осіб, а також будь-який «ідентичний або подібний» податок, запроваджений пізніше (стаття 2). Жодне офіційне джерело, яке ми знайшли, не каже, чи єдиний податок серед них.

Тож не можна розраховувати, що його сплата в Україні зменшить або скасує ваш польський податок з того самого доходу. Якщо ви платите єдиний податок за роботу, фізично виконану в Польщі, і польський податок як резидент, то можете просто заплатити двічі. Отримайте письмову відповідь від консультантів в обох країнах або зверніться до KIS (Krajowa Informacja Skarbowa — польська податкова інформаційна лінія) за номером 801 055 055.

Для резидентів Дія.City: якщо ви переїжджаєте до Польщі й стаєте резидентом, Польща теж оподатковує ваш дохід з усього світу. Як враховується український податок, залежить від типу вашого контракту й місця роботи, а чинних правил ми не перевіряли.

Закрити ФОП, зберегти його чи відкрити JDG?

JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) — це польська одноосібна підприємницька діяльність, найближчий аналог ФОП. Єдиної правильної відповіді немає. Усе залежить від того, де ваші клієнти, де живе сім’я і чи плануєте ви повертатися. Ось компроміси:

JDG оподатковується точно так само, як у поляків. Ви обираєте шкалу, лінійний податок 19% або ryczałt (податок з виручки) і подаєте ті самі декларації. Див. як обрати форму оподаткування.

Проте не кожна підстава перебування дає змогу її відкрити. З 5 березня 2026 р. для нової JDG потрібен PESEL UKR (номер PESEL зі статусом тимчасового захисту), картка CUKR (картка перебування для українців, які мали тимчасовий захист) або інший дозвіл з переліку. Дозволу на тимчасове проживання й роботу недостатньо. Стаття бізнес у Польщі для українців пояснює, хто має право і що буде з JDG, відкритими раніше.

Чого від вас очікують польські клієнти

З JDG ви працюєте як будь-який польський бізнес:

• NIP (податковий номер). Ви отримуєте його через заяву до CEIDG (публічного реєстру підприємців-фізичних осіб). Реєстрація безкоштовна.
• Рахунки-фактури в KSeF. З 1 квітня 2026 р. бізнеси, включно зі звільненими від VAT, виставляють рахунки-фактури іншим бізнесам у KSeF, національній системі електронних рахунків-фактур. До 31 грудня 2026 р. ще можна виставляти PDF чи паперові рахунки-фактури, поки ті, які ви мусите виставляти в KSeF, за місяць разом не перевищують 10 000 зл брутто. Починаючи з рахунку-фактури, що виводить місяць за цю межу, ви користуєтеся KSeF назавжди.
• Банківські платежі. Коли угода з іншим бізнесом перевищує 15 000 зл, платити чи отримувати оплату треба через платіжний рахунок, не готівкою. Це діє, навіть якщо угоду розбито на частини.
• Іноземні клієнти. Послуги бізнесу за кордоном зазвичай оподатковуються там, де клієнт. З бізнес-клієнтом з ЄС треба зареєструватися як платник VAT-UE до першої послуги, навіть якщо ви звільнені від VAT. Див. рахунок-фактура іноземному клієнтові.

ZUS: де ви застраховані?

ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych) — польський соцстрах. Між Польщею та Україною діє угода про соціальне забезпечення, чинна з 1 січня 2014 р.:

• Як правило, ви застраховані в країні, де працюєте (стаття 6).
• Самозайнята особа, яка зазвичай працює в одній країні й тимчасово переносить діяльність до іншої, залишається в системі першої країни до 24 місяців (стаття 7(2)).

В угоді немає окремого правила для того, хто самозайнятий в обох країнах одночасно. Як ZUS і Пенсійний фонд України ставляться до людини з ФОП і JDG, неясно. Перш ніж будувати на цьому плани, запитайте ZUS (22 560 16 00).

У межах JDG ZUS такий самий, як для поляків. Цифри на 2026 р.:

Обидві пільги недоступні, якщо ви вели бізнес упродовж 60 місяців перед цим. Чи зараховується ФОП, який ви мали в Україні (а це могло б їх заблокувати), не визначено. Попросіть у ZUS письмове роз’яснення (interpretacja indywidualna ZUS). Подробиці — у статті про ulga na start і пільговий ZUS.

Що робити далі

1. Порахуйте свої дні в Польщі у 2026 р. і запишіть, де ваше житло, сім’я та клієнти.
2. Якщо на вас поширюється спецзакон, пам’ятайте: правило письмової заяви закінчується 31 грудня 2026 р.
3. Вирішіть долю ФОП разом із консультантами в обох країнах — бажано до 1 січня 2027 р., щоб ваше резидентство у 2027 р. було зрозумілим.
4. Попросіть CFR-1, якщо українському клієнтові чи податковій потрібне підтвердження польського резидентства.
5. Перевірте свою підставу перебування, перш ніж відкривати JDG. Якщо у вас був ФОП, письмово запитайте ZUS про ulga na start.
6. Тримайте рахунки-фактури й виписки кожного бізнесу окремо. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, розкладає кожен рахунок-фактуру у правильний місяць у ваших власних папках, тож польські документи лежать окремо й в одному місці.