PIT dla cudzoziemca za 2026 rok: który formularz, gdzie i jak złożyć zeznanie

Cudzoziemiec rozlicza PIT w Polsce na tych samych formularzach co Polak, ale najpierw musi odpowiedzieć na jedno pytanie: czy jest polskim rezydentem podatkowym? Od tego zależy, jakie dochody wykazujesz i do którego urzędu skarbowego trafia zeznanie. Potem formularz wynika z Twoich dochodów: PIT-37 z polskiego etatu, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28 z JDG (jednoosobowej działalności gospodarczej) i załącznik PIT/ZG dla dochodów z zagranicy. Zeznanie za 2026 rok składasz od 15 lutego do 30 kwietnia 2027.

Krok 1: rezydent czy nie

Jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeśli spędzasz w Polsce ponad 183 dni w roku podatkowym albo masz tu ośrodek interesów osobistych lub gospodarczych. Wystarczy jedno z tych kryteriów. Jak liczyć dni, co się dzieje, gdy za rezydenta uznają Cię dwa kraje, i jak wygląda rok przeprowadzki, piszemy w tekście o rezydencji podatkowej.

Co to oznacza dla Twojego zeznania:

Urząd skarbowy właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych to nie jeden urząd na cały kraj. Każde województwo ma swój, na przykład Trzeci Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście dla mazowieckiego i Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście dla małopolskiego. O województwie decyduje miejsce prowadzenia działalności albo adres płatnika (a gdy płatnika nie ma, miejsce Twojego pobytu). Jeśli masz dochody z kilku województw, zwykle właściwy jest urząd warszawski. W razie wątpliwości zapytaj KIS (niżej), zanim złożysz zeznanie.

Dla obywateli Ukrainy: 2026 to ostatni rok, w którym osoby objęte specustawą z 2022 roku spełniają kryterium ośrodka interesów życiowych przez pisemne oświadczenie. Od 2027 obowiązują zwykłe dwa kryteria. Jeśli masz też ukraiński FOP, przeczytaj tekst o FOP a podatkach w Polsce.

Krok 2: który formularz pasuje do Twojej sytuacji

PIT-37 pasuje tylko do przychodów wypłacanych przez polskiego płatnika, na przykład pracodawcę albo ZUS, ze źródeł w Polsce. Pensja od firmy z zagranicy się nie kwalifikuje, więc trafia do PIT-36, nawet jeśli nie masz firmy. Co zawiera zeznanie z JDG (księgi, odliczenia, ulgi, wspólne rozliczenie), opisujemy w tekście o zeznaniu rocznym JDG. Jeśli masz etat i JDG, stronę ZUS wyjaśnia tekst o etacie i JDG.

Dochody z zagranicy: dwie metody

To, jak Polska traktuje dochód z zagranicy, określa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a drugim krajem. Są dwie metody:

• Wyłączenie z progresją: Polska nie opodatkowuje dochodu z zagranicy, ale dolicza go, żeby ustalić stawkę dla Twoich polskich dochodów.
• Proporcjonalne odliczenie: Polska opodatkowuje całość i odlicza podatek zapłacony za granicą, najwyżej do kwoty polskiego podatku od tego dochodu. Bez umowy stosuje się odliczenie.

Twój e-PIT dołącza PIT/ZG osobno dla każdego wykazanego kraju. Jeśli do pracy lub działalności za granicą stosuje się metodę odliczenia, sprawdź ulgę abolicyjną. Może dodatkowo obniżyć podatek na skali albo na liniowym, co do zasady najwyżej o 1360 zł. Przepisy o tych metodach nie wspominają o ryczałcie, więc jeśli masz dochody z zagranicy na ryczałcie, zapytaj księgową albo KIS.

Nierezydenci

Nierezydent rozlicza dochody z Polski, na przykład z JDG prowadzonej w Polsce albo z polskiego etatu. Korzysta z tych samych formularzy, wykazuje tylko polskie dochody i wpisuje urząd dla osób zagranicznych.

Rezydenci innego kraju UE, EOG albo Szwajcarii mają dwie dodatkowe możliwości. Każda wymaga dołączenia do zeznania certyfikatu rezydencji z ich kraju:

• wspólne rozliczenie z małżonkiem, jeśli co najmniej 75% przychodów obojga podlega opodatkowaniu w Polsce;
• opodatkowanie według skali niektórych przychodów, od których płatnik pobrał podatek zryczałtowany (wykazanych w informacji IFT-1R).

Krok 3: logowanie i wysyłka

Najprościej przez Twój e-PIT, bezpłatną usługę w e-Urzędzie Skarbowym. Przygotowuje ona zeznanie na podstawie danych, które ma już urząd skarbowy. Możesz się zalogować na trzy sposoby:

• przez login.gov.pl: profil zaufany (bezpłatny rządowy login), aplikację mObywatel, e-dowód albo bankowość elektroniczną. Profil zaufany wymaga numeru PESEL;
• danymi podatkowymi: PESEL albo NIP, data urodzenia oraz kwoty z poprzedniego polskiego zeznania i z jednej informacji od płatnika. Działa to tylko wtedy, gdy rok wcześniej składałeś zeznanie w Polsce, i otwiera wyłącznie Twój e-PIT;
• przez aplikację mobilną e-US.

Jak cudzoziemiec zdobywa każdy z tych loginów, także bez polskiego banku, piszemy w tekście o profilu zaufanym dla cudzoziemca. Sam portal jest po polsku. Na podatki.gov.pl część formularzy, w tym PIT-36, jest objaśniona po angielsku i ukraińsku.

Jaki numer wpisujesz. Jeśli masz JDG, jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT albo sam zatrudniasz pracowników, Twoim identyfikatorem jest NIP. W przeciwnym razie PESEL. Jeśli nie masz numeru PESEL, potrzebujesz NIP: osoba bez firmy wnioskuje o niego na NIP-7. Więcej w tekście o NIP, REGON i PESEL.

Papier. Zeznanie papierowe złożysz w dowolnym urzędzie skarbowym albo wyślesz pocztą. Zeznanie nadane w Poczcie Polskiej albo u krajowego operatora pocztowego innego kraju UE uznaje się za złożone w dniu stempla pocztowego. Zwrot nadpłaty przychodzi w ciągu 45 dni przy zeznaniu elektronicznym i do 3 miesięcy przy papierowym. Może trafić na konto za granicą: w zeznaniu podajesz IBAN i kod SWIFT.

Krok 4: terminy dla dochodów za 2026 rok

• 15 lutego 2027: zaczyna się okres składania zeznań. W 2026 roku Twój e-PIT udostępnił przygotowane zeznania właśnie 15 lutego. Zeznanie wysłane wcześniej uznaje się za złożone 15 lutego.
• 30 kwietnia 2027 (piątek): ostatni dzień na złożenie zeznania i zapłatę brakującego podatku na Twój mikrorachunek podatkowy.

Jeśli nic nie zrobisz, Twój e-PIT 30 kwietnia sam zaakceptuje przygotowany PIT-37. Dzieje się tak tylko wtedy, gdy nie miałeś innych dochodów, które wymagają PIT-36, więc u osoby z dochodami z zagranicy automat nigdy nie złoży właściwego zeznania. PIT-36, PIT-36L i PIT-28 nie są akceptowane automatycznie. Jeśli przegapisz termin, złóż zeznanie od razu; o odsetkach i czynnym żalu piszemy w tekście o spóźnionych płatnościach.

Wyjazd z Polski przed złożeniem zeznania

• Rezydenci składają zeznanie w zwykłym terminie, do 30 kwietnia 2027, do urzędu według ostatniego adresu w Polsce. Twój e-PIT działa z zagranicy, więc przed wyjazdem upewnij się, że Twój login działa.
• Nierezydenci, których polskie dochody nie szły przez płatnika (na przykład z JDG) albo szły przez płatnika, który nie robi rocznego obliczenia podatku, muszą złożyć zeznanie przed wyjazdem, jeśli wyjeżdżają przed 15 lutego 2027.

Jeśli Twoja rezydencja zmieniła się w trakcie 2026 roku, możesz mieć rok podzielony na dwie części: dochody z całego świata do przeprowadzki, potem tylko dochody z Polski. Jak to działa, wyjaśnia tekst o rezydencji podatkowej.

Częste błędy cudzoziemców

• Meldunek traktowany jak rezydencja. Zameldowanie w gminie to czynność administracyjna. Rezydencja zależy od kryterium 183 dni i ośrodka interesów życiowych.
• „Poniżej 183 dni, więc nie jestem rezydentem”. Dom, rodzina albo firma w Polsce mogą zrobić z Ciebie rezydenta przy znacznie mniejszej liczbie dni.
• Zapominanie o kraju pochodzenia. Polskie przepisy nie wyłączają przepisów Twojego kraju. Jeśli według własnego prawa nadal uznaje Cię za rezydenta, może też oczekiwać zeznania, a o tym, kto co opodatkowuje, rozstrzyga umowa.
• Akceptacja gotowego PIT-37 przy pensji z zagranicy. Takie zeznanie pomija dochód z zagranicy. Odrzuć je i złóż PIT-36 z PIT/ZG.
• Brak dowodu zapłaty podatku za granicą. Odliczenie dotyczy podatku faktycznie zapłaconego za granicą. Zachowaj zagraniczne zeznanie lub decyzję, paski płacowe albo roczne zestawienie, a tam, gdzie wymaga tego wybrana możliwość, certyfikat rezydencji.
• Czekanie, aż zeznanie z JDG złoży się samo. Nie złoży się. Sprawdź każdą wypełnioną kwotę, dopisz dane z firmy i wyślij zeznanie samodzielnie.

Co zrobić teraz

1. Ustal, czy w 2026 roku byłeś polskim rezydentem, i zapisz dlaczego (dni, dom, rodzina, firma).
2. Wybierz formularz z tabeli powyżej i wypisz wszystkie kraje, w których zarabiałeś.
3. Zbierz dane: informacje PIT-11, roczne sumy z JDG, wpłacone zaliczki i składki ZUS oraz dowody podatku zapłaconego za granicą. Komplet, nasza darmowa aplikacja na Maca, układa faktury i wyciągi bankowe z całego roku według miesięcy i zbiera przelewy podatkowe i do ZUS na jednym ekranie.
4. Sprawdź, czy Twój login działa, albo zaplanuj zeznanie papierowe.
5. Złóż zeznanie od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 i do tego samego dnia zapłać brakujący podatek.
6. Masz wątpliwości co do rezydencji, urzędu albo umowy? Zadzwoń do KIS (Krajowej Informacji Skarbowej): 22 330 03 30 z komórki, +48 22 330 03 30 z zagranicy, od poniedziałku do piątku w godz. 8:00–18:00.