Ліміт звільнення від VAT у Польщі у 2026 р.: 240 000 зл і день, коли ви його втрачаєте

У 2026 р. ви можете вести бізнес у Польщі без нарахування VAT, поки ваші продажі не перевищують 240 000 зл нетто на рік. З 1 січня 2026 р. ліміт зріс із 200 000 зл, тож сторінки, де досі написано 200 000, застаріли. Ви втрачаєте звільнення саме на тому продажі, який виводить вас за ліміт, і маєте зареєструватися платником VAT до цього продажу.

Що таке ліміт і хто може ним скористатися

Звільнення називається zwolnienie podmiotowe (звільнення для малого обороту) і записане в статті 113 закону про VAT. Бізнес із місцезнаходженням у Польщі звільнений від VAT, якщо його продажі без VAT не перевищили ліміт у попередньому році й не перевищують його в поточному.

Звільнений бізнес:

• не нараховує VAT на свої продажі;
• не може віднімати VAT зі своїх витрат;
• не подає JPK_V7 — щомісячну декларацію з VAT;
• мусить виставити фактуру, коли клієнт просить. Фактуру позначають zw (звільнено) і вказують правову підставу, наприклад art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Це окреме від звільнення для певних видів роботи, як-от медичні послуги чи приватні уроки, яке діє незалежно від обороту.

Одноразове правило на 2026 р. Бізнес із місцезнаходженням у Польщі, чиї продажі у 2025 р. становили від 200 000 до 240 000 зл, міг користуватися звільненням з 1 січня 2026 р. без звичного року очікування. Те саме стосувалося бізнесу, що почав діяльність у 2025 р. і чиї пропорційно перераховані продажі за 2025 р. потрапили в цей діапазон.

Для іноземців: важить місцезнаходження бізнесу, а не ваш паспорт. Польська JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, аналог ФОП), яку ви ведете з Польщі, має право на звільнення, як і будь-яка інша. Компанія з місцезнаходженням в іншій країні ЄС не може користуватися цим лімітом; для неї є окрема схема ЄС для малого бізнесу.

Початок посеред року: ліміт зменшують за днями

Якщо ви відкриваєте бізнес посеред року, повних 240 000 зл ви не отримуєте. Ліміт зменшують пропорційно до кількості днів від початку діяльності до 31 грудня:

240 000 × дні від початку до 31 грудня ÷ 365

Перші два приклади наводить biznes.gov.pl; решту пораховано за тією ж формулою. З першого повного календарного року діє повний ліміт 240 000 зл.

Порада: перед першим продажем оцініть, скільки нетто продасте до 31 грудня, і порівняйте це зі своїм лімітом, а не з 240 000 зл. Якщо очікуєте перевищення, зареєструйтеся платником VAT з самого початку, а не посеред року.

Якщо ви призупиняли бізнес

Закон зменшує ліміт лише для бізнесу, який починає діяльність посеред року. Призупинення (zawieszenie działalności — пауза в діяльності) — це не початок. Згідно з текстом закону, ваш ліміт на рік лишається повним — 240 000 зл, а продажі до й після паузи додаються. Жодна офіційна сторінка не каже цього прямо, тож якщо ваша ситуація незвичайна, спитайте в KIS (Krajowa Informacja Skarbowa — державна податкова інформаційна служба), перш ніж на це покладатися.

Дві речі щодо VAT і призупинення визначені чітко:

• Якщо призупинення триває 6 місяців або довше, податкова виключає вас із реєстру VAT, хіба що ви заздалегідь повідомили, що й далі здійснюватимете оподатковувані операції.
• Коли ви відновлюєте діяльність, вас автоматично повертають із попереднім статусом — звільнений чи активний — без нового VAT-R.

Більше про це — у статті як призупинити JDG.

Що рахується до ліміту

До ліміту рахуються продажі в Польщі, а також експорт і постачання товарів у межах ЄС. Не рахуються:

• сам VAT;
• продажі, звільнені за своїм видом (стаття 43, наприклад медичні чи освітні послуги), з деякими винятками для нерухомості та фінансових послуг;
• продаж власного обладнання чи інших активів, які ви амортизуєте;
• деякі дистанційні продажі товарів, оподатковані в іншій країні ЄС.

Клієнти за кордоном

Коли ви продаєте послугу бізнесу за кордоном, вона зазвичай оподатковується в країні клієнта, тож лишається поза лімітом. Так закон читає більшість бухгалтерів; якщо іноземні клієнти дають більшу частину обороту, підтвердьте це зі своїм. Послуги приватним особам за кордоном зазвичай оподатковуються в Польщі, тож рахуються.

Увага: продаж послуг бізнесам з ЄС усе одно означає реєстрацію VAT-UE (номер VAT ЄС із префіксом PL) і подання зведення VAT-UE за кожен місяць із такими продажами, навіть якщо ви лишаєтеся звільненим. Те саме стосується купівлі іноземного програмного забезпечення чи реклами. Дивіться VAT-UE для Google, Adobe та AWS і рахунок іноземному клієнту.

Робота, яка ніколи не звільняється від VAT

Деякі види діяльності виключають звільнення з першого злотого, хоч який у вас оборот:

• юридичні послуги;
• консультаційні послуги (doradztwo), крім деяких сільськогосподарських консультацій;
• ювелірні послуги;
• стягнення боргів, зокрема факторинг;
• продаж дорогоцінних металів, підакцизних товарів (з кількома винятками), будівельних ділянок, нових транспортних засобів і запчастин до авто чи мотоциклів;
• продаж косметики, комп’ютерів і електроніки, електрообладнання чи машин онлайн або дистанційно.

«Консультації» закон не визначає. Податкові органи й суди беруть звичайне значення слова: надання експертних порад і рекомендацій. ІТ-, бізнес-, маркетингові чи податкові консультації зазвичай сюди потрапляють. Суто виконавча робота — програмування, дизайн чи переклад — зазвичай ні.

Межу проводять у кожному випадку окремо. Якщо ваша робота поєднує обидва види, єдиний спосіб мати певність — індивідуальне податкове роз’яснення (interpretacja indywidualna).

День, коли ви перевищуєте ліміт

Звільнення втрачається не наприкінці місяця чи року. Ви втрачаєте його на продажі, що виводить вас за ліміт, і оподатковується весь цей продаж, а не лише частина понад ліміт.

Приклад: у 2026 р. ви продали на 235 000 зл, а наступний рахунок — на 10 000 зл. Він доводить суму до 245 000 зл, тож VAT обкладаються всі 10 000 зл цього рахунку і кожен наступний продаж.

Що робити:

1. Ведіть наростаючий підсумок продажів за рік. Уважно стежте за ним, коли перейдете приблизно 80% свого ліміту (192 000 зл для повного року).
2. Подайте до податкової VAT-R, форму реєстрації платником VAT, до продажу, що перевищує ліміт. Подання безкоштовне; збір 170 зл стягують лише за необов’язкове паперове свідоцтво.
3. Починаючи з цього продажу, виставляйте рахунки з VAT (23% для більшості послуг фрилансерів). Подавайте JPK_V7M до 25-го числа наступного місяця або наступного робочого дня, якщо 25-те припадає на вихідний чи святковий день. Перші 12 місяців як активний платник VAT ви не можете звітувати поквартально. Усі дати — у статті податкові строки 2026 р..
4. Повідомте клієнтів. Бізнес-клієнти, які віднімають VAT, не заперечуватимуть. Приватні клієнти заплатять більше, або ви заробите менше.

Якщо ви помітили це запізно, VAT з продажів від моменту перевищення все одно належить до сплати, нарахували ви його чи ні. Одразу поговоріть із бухгалтером про виправлення рахунків і декларацій.

Коли можна знову стати звільненим

Втративши звільнення або відмовившись від нього, повернутися можна лише після повного календарного року. Якщо ви втратили його у 2026 р., найраніше знову стати звільненим можна 1 січня 2028 р. Закриття JDG і відкриття нової цього не скидає.

Чи реєструватися платником VAT добровільно?

Відмовитися від звільнення можна будь-коли, подавши VAT-R до початку місяця, з якого ви хочете нараховувати VAT (для нового бізнесу — до першого продажу). Зазвичай це має сенс, коли:

• ваші клієнти — бізнеси, зареєстровані платниками VAT: 23% у вашому рахунку їм нічого не коштують, бо вони їх віднімають, а дехто віддає перевагу рахункам із VAT;
• у вас великі витрати з VAT, як-от обладнання, програми чи авто;
• ви продаєте переважно послуги за кордон, бо тоді можна повернути польський VAT з пов’язаних витрат;
• ви купуєте багато іноземних послуг, де для звільненого бізнесу VAT — реальні 23% витрат, а для активного зазвичай нейтральний.

Це рідко вигідно, коли більшість ваших клієнтів — приватні особи: ваші ціни зростуть на 23% або дохід зменшиться.

Статус активного платника VAT означає також декларацію JPK_V7 щомісяця, і зазвичай тут на допомогу приходить бухгалтер. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, розкладає кожен рахунок у правильний місяць і готує документи місяця для вашого бухгалтера.

Що робити далі

1. Звірте свою роботу з переліком видів, які ніколи не звільняються. Якщо вона там є, зареєструйтеся платником VAT до першого продажу.
2. Визначте свій ліміт на 2026 р.: 240 000 зл або пропорційну суму, якщо ви почали у 2026 р.
3. Складіть нетто-продажі, що рахуються до ліміту, і перевіряйте суму щомісяця.
4. Якщо ви ось-ось перевищите ліміт, подайте VAT-R до продажу, який це зробить.
5. Звільнені чи ні, виставляйте рахунки для бізнесу в KSeF — державній системі електронних рахунків: дивіться KSeF простими словами.