Zwolnienie z VAT: limit 2026 to 240 000 zł. Kiedy go przekraczasz i co wtedy?

W 2026 roku możesz prowadzić firmę w Polsce bez naliczania VAT, dopóki Twoja sprzedaż nie przekracza 240 000 zł netto rocznie. Limit wzrósł z 200 000 zł 1 stycznia 2026, więc strony, które nadal podają 200 000 zł, są nieaktualne. Zwolnienie tracisz dokładnie na tej sprzedaży, która przekracza limit, a zarejestrować się do VAT musisz przed nią.

Jaki jest limit i kto może z niego korzystać

To zwolnienie podmiotowe (zwolnienie ze względu na niskie obroty), opisane w art. 113 ustawy o VAT. Firma z siedzibą w Polsce jest zwolniona z VAT, jeśli jej sprzedaż bez VAT nie przekroczyła limitu w poprzednim roku i nie przekracza go w bieżącym.

Firma zwolniona z VAT:

• nie dolicza VAT do sprzedaży;
• nie odlicza VAT od kosztów;
• nie składa JPK_V7, miesięcznej deklaracji VAT;
• musi wystawić fakturę, gdy klient o nią poprosi. Faktura ma oznaczenie zw (zwolnione) i podstawę prawną, na przykład art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

To coś innego niż zwolnienie przedmiotowe dla określonych rodzajów pracy, takich jak opieka medyczna czy korepetycje, które działa bez względu na obroty.

Jednorazowa zasada na 2026 rok. Firma z siedzibą w Polsce, której sprzedaż w 2025 roku wyniosła od 200 000 do 240 000 zł, mogła korzystać ze zwolnienia od 1 stycznia 2026, bez zwykłego rocznego czekania. To samo dotyczyło firmy założonej w 2025 roku, której proporcjonalnie przeliczona sprzedaż za 2025 rok mieściła się w tym przedziale.

Dla cudzoziemców: liczy się siedziba firmy, a nie paszport. Polska JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza) prowadzona z Polski korzysta ze zwolnienia jak każda inna. Firma z siedzibą w innym kraju UE nie może korzystać z tego limitu; ma do dyspozycji osobną unijną procedurę dla małych firm.

Start w trakcie roku: limit proporcjonalnie do dni

Jeśli zakładasz firmę w trakcie roku, nie masz pełnych 240 000 zł. Limit zmniejsza się proporcjonalnie do liczby dni od rozpoczęcia działalności do 31 grudnia:

240 000 × liczba dni od rozpoczęcia do 31 grudnia ÷ 365

Dwa pierwsze przykłady podaje biznes.gov.pl, pozostałe liczymy tym samym wzorem. Od pierwszego pełnego roku kalendarzowego obowiązuje pełne 240 000 zł.

Wskazówka: przed pierwszą sprzedażą oszacuj, ile sprzedasz netto do 31 grudnia, i porównaj to ze swoim limitem, a nie z 240 000 zł. Jeśli spodziewasz się przekroczenia, zarejestruj się do VAT od początku, zamiast zmieniać status w połowie roku.

Zwolnienie z VAT a zawieszenie działalności

Ustawa zmniejsza limit tylko firmie, która rozpoczyna działalność w trakcie roku. Zawieszenie działalności (czasowe wstrzymanie firmy) nie jest rozpoczęciem. Z brzmienia ustawy wynika, że Twój limit na rok to nadal pełne 240 000 zł, a sprzedaż sprzed przerwy i po niej sumuje się do niego. Żadna oficjalna strona nie mówi tego wprost, więc jeśli Twoja sytuacja jest nietypowa, zapytaj infolinię Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), zanim na tym oprzesz swoje plany.

Dwie rzeczy dotyczące VAT i zawieszenia są jasne:

• Jeśli zawieszenie trwa 6 miesięcy lub dłużej, urząd skarbowy wykreśla Cię z rejestru VAT, chyba że wcześniej zgłosiłeś, że nadal będziesz wykonywać czynności opodatkowane.
• Gdy wznawiasz działalność, wracasz do rejestru automatycznie z tym statusem, który miałeś wcześniej, zwolnionym albo czynnym, bez nowego VAT-R.

Więcej o tym w artykule o zawieszeniu JDG.

Co wlicza się do limitu

Do limitu liczy się sprzedaż w Polsce, a także eksport i wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów. Nie liczą się:

• sam VAT;
• sprzedaż zwolniona ze względu na swój rodzaj (art. 43, na przykład usługi medyczne czy edukacyjne), z pewnymi wyjątkami dla nieruchomości i usług finansowych;
• sprzedaż własnego sprzętu i innych środków trwałych, które amortyzujesz;
• niektóre sprzedaże wysyłkowe towarów opodatkowane w innym kraju UE.

Klienci z zagranicy

Usługa sprzedana firmie z zagranicy jest zwykle opodatkowana w kraju klienta, więc zostaje poza limitem. Tak czyta przepisy większość księgowych; jeśli zagraniczni klienci to większość Twoich obrotów, potwierdź to ze swoją. Usługi dla osób prywatnych z zagranicy zwykle są opodatkowane w Polsce, więc się wliczają.

Uwaga: sprzedaż usług firmom z UE i tak wymaga rejestracji do VAT-UE (unijnego numeru VAT z przedrostkiem PL) i składania informacji podsumowującej VAT-UE za każdy miesiąc z taką sprzedażą, nawet jeśli nadal jesteś zwolniony. To samo dotyczy kupowania zagranicznego oprogramowania albo reklam. Zobacz VAT-UE przy Google, Adobe i AWS oraz fakturę dla klienta z zagranicy.

Kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT

Niektóre rodzaje działalności wykluczają zwolnienie od pierwszej złotówki, bez względu na obroty:

• usługi prawnicze;
• usługi doradcze (doradztwo), z wyjątkiem części doradztwa rolniczego;
• usługi jubilerskie;
• windykacja, w tym faktoring;
• sprzedaż metali szlachetnych, wyrobów akcyzowych (z kilkoma wyjątkami), terenów budowlanych, nowych środków transportu oraz części do samochodów i motocykli;
• sprzedaż kosmetyków, komputerów i elektroniki, sprzętu elektrycznego czy maszyn przez internet lub na odległość.

Ustawa nie definiuje “doradztwa”. Urzędy skarbowe i sądy stosują jego zwykłe znaczenie: udzielanie fachowych porad i rekomendacji. Doradztwo IT, biznesowe, marketingowe czy podatkowe zwykle się w nim mieści. Czysta praca wykonawcza, jak programowanie, projektowanie czy tłumaczenia, zwykle nie.

Granicę wyznacza się w każdej sprawie osobno. Jeśli Twoja praca łączy jedno i drugie, pewność da Ci tylko interpretacja indywidualna.

Dzień, w którym przekraczasz limit

Zwolnienia nie tracisz na koniec miesiąca ani roku. Tracisz je na sprzedaży, która przekracza limit, i opodatkowana jest cała ta sprzedaż, a nie tylko nadwyżka.

Przykład: w 2026 roku sprzedałeś za 235 000 zł, a Twoja następna faktura opiewa na 10 000 zł. Ta faktura podnosi sumę do 245 000 zł, więc całe 10 000 zł jest opodatkowane VAT, tak samo jak każda kolejna sprzedaż.

Co zrobić:

1. Prowadź bieżącą sumę sprzedaży za rok. Pilnuj jej, gdy przekroczysz około 80% swojego limitu (192 000 zł przy pełnym roku).
2. Złóż w urzędzie skarbowym VAT-R, formularz rejestracji do VAT, przed sprzedażą, która przekroczy limit. Zgłoszenie jest bezpłatne; opłata 170 zł dotyczy tylko nieobowiązkowego papierowego potwierdzenia.
3. Od tej sprzedaży wystawiaj faktury z VAT (23% dla większości usług freelancerskich). Składaj JPK_V7M do 25. dnia następnego miesiąca albo w następny dzień roboczy, jeśli 25. wypada w weekend lub święto. Przez pierwsze 12 miesięcy jako czynny podatnik VAT nie możesz rozliczać się kwartalnie. Wszystkie daty znajdziesz w terminach podatkowych na 2026 rok.
4. Poinformuj klientów. Firmom, które odliczają VAT, to nie przeszkadza. Klienci prywatni zapłacą więcej albo Ty zarobisz mniej.

Jeśli zauważysz to za późno, VAT od sprzedaży od momentu przekroczenia i tak jest należny, niezależnie od tego, czy go naliczyłeś. Od razu porozmawiaj z księgową o korekcie faktur i deklaracji.

Kiedy możesz wrócić do zwolnienia

Po utracie zwolnienia albo rezygnacji z niego możesz do niego wrócić dopiero po pełnym roku kalendarzowym. Jeśli tracisz je w 2026 roku, najwcześniej możesz być znów zwolniony od 1 stycznia 2028. Zamknięcie JDG i otwarcie nowej tego nie zeruje.

Czy zarejestrować się do VAT dobrowolnie?

Ze zwolnienia możesz zrezygnować w każdej chwili, składając VAT-R przed początkiem miesiąca, od którego chcesz naliczać VAT (nowa firma: przed pierwszą sprzedażą). Zwykle ma to sens, gdy:

• Twoi klienci to firmy zarejestrowane do VAT: 23% na Twojej fakturze nic ich nie kosztuje, bo je odliczają, a niektóre wolą faktury z VAT;
• masz duże koszty z VAT, na przykład sprzęt, oprogramowanie albo samochód;
• sprzedajesz głównie usługi za granicę, bo wtedy możesz odzyskać polski VAT od związanych z nimi kosztów;
• kupujesz dużo usług z zagranicy, przy których VAT jest dla firmy zwolnionej realnym kosztem 23%, a dla czynnego podatnika zwykle jest neutralny.

Rzadko się to opłaca, gdy większość klientów to osoby prywatne: Twoje ceny rosną o 23% albo Twój dochód spada.

Status czynnego podatnika VAT oznacza też co miesiąc deklarację JPK_V7, i zwykle wtedy do gry wchodzi księgowa. Komplet, nasza darmowa aplikacja na Maca, przypisuje każdą fakturę do właściwego miesiąca i przygotowuje dokumenty z miesiąca dla księgowej.

Co zrobić teraz

1. Sprawdź, czy Twojej pracy nie ma na liście wykluczeń. Jeśli jest, zarejestruj się do VAT przed pierwszą sprzedażą.
2. Policz swój limit na 2026 rok: 240 000 zł albo kwotę proporcjonalną, jeśli zacząłeś w 2026 roku.
3. Zsumuj dotychczasową sprzedaż netto, która wlicza się do limitu, i sprawdzaj sumę co miesiąc.
4. Jeśli zbliżasz się do przekroczenia limitu, złóż VAT-R przed sprzedażą, która go przekroczy.
5. Zwolniony czy nie, wystawiaj faktury dla firm w KSeF, Krajowym Systemie e-Faktur: zobacz, czym jest KSeF.