Mikrofirma у Польщі: що таке мікропідприємство і які ліміти у 2026 році

У польському праві mikrofirma, офіційно mikroprzedsiębiorca (мікропідприємець), — це фірма, яка принаймні в одному з двох останніх фінансових років мала в середньому менше 10 працівників і чистий оборот або суму балансу не більше 2 млн євро. Цій умові відповідає майже кожна JDG, де людина працює сама. Підступ у тому, що сам статус мало що змінює, а податкові й бухгалтерські правила, які звучать схоже, мають власні тести й власні суми.

Юридичне визначення

Визначення є в статті 7 закону Prawo przedsiębiorców (закон про підприємців, що встановлює основні правила ведення бізнесу в Польщі). Ви мікропідприємець, якщо принаймні в одному з двох останніх фінансових років виконували обидві умови:

• мали в середньому за рік менше 10 працівників, і
• ваш чистий оборот від продажу товарів, продукції та послуг і від фінансових операцій не перевищував 2 млн євро, або сума активів вашого балансу на кінець цього року не перевищувала 2 млн євро.

На практиці важливі три деталі:

• Працівників рахують у повних ставках. Не враховують людей у декретній, батьківській, доглядовій відпустці та відпустці по догляду за дитиною, а також найнятих для професійного навчання. Ви самі не є працівником своєї JDG, тож у фірми з однієї людини нуль працівників.
• Один рік понад ліміт статусу не забирає. Оскільки достатньо одного з двох останніх років, ви перестаєте бути мікропідприємством лише після перевищення два роки поспіль.
• Фірма, що працює менше року, бере до уваги очікуваний оборот і кількість працівників за даними останнього задокументованого періоду.

Та сама стаття визначає ще дві категорії. Фірма, яка не є мікро, але вкладається в ліміти малої, — мала, і так далі.

Як євро перераховують у злоті

Закон перераховує суми в євро за середнім курсом NBP на останній день фінансового року, який ви берете для визначення статусу. Для JDG фінансовий рік зазвичай збігається з календарним. За таблицею A NBP:

Увага: податкові ліміти нижче теж кажуть «2 млн євро», але перераховують їх за курсом на 1 жовтня попереднього року й округлюють до 1000 зл. Тому для того, що виглядає як той самий ліміт, ви побачите кілька різних сум у злотих.

Чи типова JDG — мікропідприємство?

Так, майже завжди. Підприємець, який працює сам або з кількома людьми й має продажі значно менше 8 млн зл, відповідає умовам. Так само типова невелика sp. z o.o. Якщо не впевнені, яка у вас форма, див. що таке JDG (близький аналог ФОП, але не те саме).

Статус мікропідприємства ніде не реєструють. Немає ні заяви, ні поля в CEIDG, ні довідки. Ви або відповідаєте умовам, або ні, а коли хтось питає, заявляєте це самі.

Гранти й великі клієнти: допомога ЄС і правила про строки оплати нижче використовують визначення МСП Євросоюзу. Пороги ті самі (менше 10 працівників, оборот або баланс до 2 млн євро), але фірмі, що входить до більшої групи, можуть знадобитися дані всієї групи. Коли форма великого клієнта питає про «status MŚP», зазвичай ідеться саме про це визначення.

Що насправді змінює статус мікропідприємства

Менше, ніж підказує назва. На нього зважають такі правила:

• Коротші перевірки. Усі перевірки одного органу за календарний рік можуть тривати разом не більше 6 робочих днів у мікропідприємства, 18 у малого, 24 у середнього і 48 в інших (ст. 55 Prawo przedsiębiorców; 6 днів — із 13 липня 2025 р.). Закон передбачає винятки, наприклад перевірку перед поверненням VAT чи для запобігання злочину, і в деяких випадках дозволяє перевірку подовжити, наприклад якщо виявлено заниження податку більш ніж на 10%.
• Омбудсмен. Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców (уповноважений у справах малого й середнього бізнесу) захищає права мікро-, малих і середніх фірм.
• Не більше 60 днів, коли платить велика компанія. За законом про протидію надмірним затримкам у комерційних угодах (ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych), коли велика компанія платить мікро-, малому чи середньому підприємцю, строк оплати в договорі не може перевищувати 60 днів від доставки рахунку. Якщо в договорі більше, з 61-го дня вам належать відсотки за затримку. Велика компанія також мусить заявити вам про свій статус великого підприємця не пізніше першої угоди.

Усе інше — VAT, податок на доходи, ZUS і KSeF — на статус мікропідприємства не зважає і має власні тести.

Mały podatnik: податковий тест, який плутають із мікрофірмою

Mały podatnik (малий платник податків) визначає закон про VAT, а закони про податок на доходи користуються тією самою мірою. Тест — одне число: ваші продажі за попередній рік разом із VAT не перевищили 2 млн євро. Працівники не рахуються, важить лише попередній рік.

Суму на 2027 рік ми розрахували самі за правилом із закону та курсом NBP. Що дає статус малого платника:

• VAT: можна подавати квартальну декларацію JPK_V7K замість щомісячної JPK_V7M. Записи все одно надсилають щомісяця, а в перші 12 місяців після реєстрації платником VAT перейти на квартали не можна. Також можна обрати касовий метод (metoda kasowa), коли VAT належить сплатити після оплати від клієнта, повідомивши податкову до кінця попереднього місяця.
• Податок на доходи: можна платити квартальні аванси й одноразово амортизувати до 50 000 євро на рік (213 000 зл у 2026 р.) на обладнання, наприклад комп’ютери.
• CIT 9% для компаній: sp. z o.o. платить 9% замість 19% з доходів, крім доходів від капіталу, якщо вона малий платник і її виручка (przychody) у поточному році не перевищує 2 млн євро (8 431 000 зл у 2026 р.). JDG платить PIT, де ставки 9% немає. Див. JDG чи sp. z o.o..

Малий платник — це також не звільнення від VAT: його ліміт 240 000 зл на рік (див. ліміт звільнення від VAT).

Jednostka mikro: бухгалтерський тест

Закон про бухгалтерський облік має власну малу категорію — jednostka mikro (мікроодиниця). Нею є одиниця, яка у фінансовому році та році перед ним не перевищила принаймні двох із трьох показників: 2 000 000 зл суми активів, 4 000 000 зл чистої виручки і 10 осіб середньої зайнятості в повних ставках. Ці суми в злотих, а не в євро, і діють від звітності за 2024 рік.

Мікроодиниця може складати спрощений баланс і звіт про прибутки та збитки й пропускати більшість приміток. Це важливо лише тоді, коли ви ведете повний бухгалтерський облік (księgi rachunkowe): його веде кожна sp. z o.o., а JDG — лише з року після того, як її продажі сягнуть 2,5 млн євро (10 646 500 зл на 2026 рік). JDG на KPiR чи на реєстрі доходів при ryczałt фінансової звітності не складає, тож цей тест її не стосується.

Дві речі, що звучать як «мікро», але ним не є

• Пільга в KSeF. До 31 грудня 2026 р. ще можна виставляти рахунки поза KSeF, національною системою електронних рахунків, доки рахунки, які мають іти через KSeF, не перевищують 10 000 зл брутто на місяць. Важить лише сума рахунків за місяць, а не розмір фірми: мікропідприємство, яке за місяць виставить рахунків на 15 000 зл, з цього рахунку мусить користуватися KSeF і залишається в ньому назавжди. З 1 січня 2027 р. пільга зникає. Див. що таке KSeF.
• e-mikrofirma. Це назва безкоштовного застосунку Міністерства фінансів в e-Urząd Skarbowy для власників JDG: він виставляє рахунки (зокрема в KSeF), веде облік VAT і готує файл JPK_VAT. Це інструмент, а не статус, і саме міністерство наголошує, що це не бухгалтерська програма.

Działalność nierejestrowana (незареєстрована діяльність) — це ще інше: вона взагалі не є фірмою і має власний квартальний ліміт (див. незареєстрована діяльність).

Mikrofirma в різних законах

Що робити далі

• Перевірте свої цифри за два останні роки: середню кількість працівників і чистий оборот. Якщо обидві невеликі, ви мікропідприємство, і нічого робити не треба.
• Перечитайте строки оплати в договорах із великими клієнтами. Строк понад 60 днів вас не зобов’язує, а відсотки належать із 61-го дня.
• Щороку в січні перевіряйте статус малого платника: продажі брутто за попередній рік проти 8 517 000 зл (на 2026 рік) або 8 754 000 зл (на 2027 рік). Запитайте бухгалтера, чи вам зручніше квартальний VAT або квартальні аванси.
• Підготуйтеся до KSeF до 1 січня 2027 р., незалежно від розміру фірми.
• Для sp. z o.o. запитайте бухгалтера, чи компанія — мікроодиниця для звітності і чи може платити CIT 9%. Польські терміни є в словничку.