Mały ZUS Plus у 2026 році: нижчий ZUS від доходу для ФОП у Польщі, хто має право і як подати

Mały ZUS Plus дає підприємцю змогу сплачувати соціальні внески до ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) від половини торішнього середньомісячного доходу, а не від фіксованої повної бази. Ви маєте право, якщо торішня виручка не перевищила 120 000 зл, і з 2026 р. можете користуватися цим до 36 місяців у кожних 60. Зареєструватися треба до 31 січня або протягом 7 днів від набуття права.

Це часто зменшує щомісячний рахунок ZUS більш ніж удвічі, а разом із ним і майбутню пенсію.

Хто може ним користуватися

Ви можете користуватися ним у певному році, якщо все це правда:

• ви ведете діяльність, зареєстровану в CEIDG — публічному реєстрі підприємців (JDG, близький аналог ФОП)
• ваша виручка (przychód — сума рахунків до вирахування витрат) від діяльності минулого року не перевищила 120 000 зл
• минулого року ви були застраховані через фірму (соціально чи медично) щонайменше 60 днів

Ви не можете ним користуватися:

• у перший рік діяльності
• поки маєте право на пільговий ZUS: 24 місяці знижених внесків після ulga na start (стартової пільги)
• поки у своїй фірмі працюєте на колишнього чи теперішнього роботодавця, виконуючи те, що робили для нього як працівник цього чи минулого року
• якщо минулого року ви сплачували податок як karta podatkowa (податкова картка) і були звільнені від VAT
• якщо минулого року ви також були застраховані через іншу діяльність, наприклад як партнер у spółka jawna (повному товаристві)

Єдиний учасник sp. z o.o. (товариства з обмеженою відповідальністю) теж не може ним користуватися. Пільга лише для тих, хто веде діяльність від власного імені.

Якщо фірма працювала лише частину минулого року, ліміт 120 000 зл пропорційно зменшується. Поділіть 120 000 зл на кількість днів у році й помножте на кількість днів, коли ви були застраховані через фірму. Дні на ulga na start враховуються. Дні призупинення — ні, як і дні страхування в KRUS (фермерській системі) чи за кордоном.

Приклад: ви були застраховані через свою JDG з 1 липня до 31 грудня 2025 р., 184 дні. Ваш ліміт на 2026 рік: 120 000 ÷ 365 × 184 = 60 493,15 зл виручки за 2025 рік.

Як розраховується база внесків

ZUS робить три кроки.

1. Бере торішній дохід від діяльності (dochód — виручка мінус витрати) і рахує середнє за 30 днів: дохід ÷ дні діяльності × 30.
2. Ділить навпіл.
3. Утримує результат між мінімумом 2026 р. 1 441,80 зл (30% мінімальної зарплати) і максимумом 5 652,00 зл (60% прогнозованої середньої зарплати).

Дві деталі змінюють дохід, від якого ви відштовхуєтеся:

• На ryczałt (паушальному податку з виручки) вашим “доходом” вважається 50% виручки.
• Якщо ви записували соціальні внески як витрати, спершу додайте їх назад до доходу.

Далі до цієї бази застосовують звичайні ставки соціальних внесків:

• пенсійний 19,52%
• на випадок інвалідності 8%
• від нещасних випадків 1,67%
• на випадок хвороби 2,45% (добровільний)

Фонд праці та Фонд солідарності (FP/FS, 2,45%) сплачуються лише тоді, коли база досягає мінімальної зарплати 2026 р. — 4 806 зл. Жінки старші 55 і чоловіки старші 60 їх не сплачують.

Суми у 2026 році

Таблиця для того, хто був застрахований через фірму весь 2025 рік (наші розрахунки за методом і ставками ZUS).

Для порівняння: повний ZUS у 2026 р. — 1 788,29 зл на місяць без страхування на випадок хвороби.

Оскільки виручка обмежена 120 000 зл, дохід на шкалі чи лінійному податку може становити щонайбільше 120 000 зл. Це дає базу 4 931,51 зл і 1 560,33 зл на місяць без хвороби, разом із FP/FS. На ryczałt 50% від 120 000 зл дає базу щонайбільше 2 465,76 зл.

Приклад: ви на ryczałt і виставили рахунків на 90 000 зл у 2025 р. Ваш дохід для ZUS — 45 000 зл, а база на 2026 рік — 1 849,32 зл. Ви платите 539,82 зл соціальних внесків на місяць замість 1 788,29 зл. Медичний внесок додається зверху, як і раніше.

Як довго діє: 36 місяців у кожних 60

Правила підрахунку змінилися 1 січня 2026 р. Тепер Mały ZUS Plus можна використовувати до 36 календарних місяців у кожному 60-місячному періоді ведення діяльності, і в кожному наступному 60-місячному періоді ви отримуєте нові 36 місяців.

• У 2026 р. всі почали спочатку, незалежно від того, скільки використали раніше.
• Ваш перший 60-місячний період починається в перший місяць, коли ви скористалися пільгою після грудня 2025 р.
• Невикористані місяці не переносяться. Якщо ви використали 24 з 36 місяців, наступний період усе одно дає 36, а не 48.
• Якщо ви використали всі 36 місяців рано, ви платите більше до кінця 60-місячного періоду.
• Місяць зараховується повністю, якщо ви користувалися пільгою або були застраховані через фірму хоча б один день у ньому.

Ті, хто користувався Mały ZUS Plus у 2023 р., отримали 12 додаткових місяців. Невикористані на кінець 2025 р. можна використати пізніше, але лише після того, як вичерпаються нові 36 місяців.

Що змінює призупинення

Призупинення діяльності (zawieszenie działalności) впливає на Mały ZUS Plus трьома способами.

• Годинники зупиняються. Повний календарний місяць призупинення — ні місяць пільги, ні місяць застрахованої діяльності. Він не зараховується ні до 36 місяців, ні до 60-місячного періоду.
• Торішній ліміт зменшується. Дні призупинення не враховуються під час пропорційного розрахунку ліміту 120 000 зл. Довге призупинення також може залишити вас без потрібних 60 днів страхування.
• Відновлення може потребувати нової реєстрації. У прикладі ZUS: якщо ви вже зареєструвалися на Mały ZUS Plus раніше того самого року, то після відновлення зберігаєте його. Якщо відновлюєте діяльність у пізнішому році, зареєструйтеся з кодом 05 90 протягом 7 днів від дня відновлення.

Більше про саму паузу — у статті як призупинити JDG.

Як подати заяву і до якого строку

Зареєструйтеся в ZUS під кодом страхування Mały ZUS Plus: 05 90 xx або 05 92 xx, якщо отримуєте пенсію по інвалідності.

• Використовуйте ZUS ZUA (реєстрація для соціального й медичного страхування).
• Використовуйте ZUS ZZA (реєстрація лише для медичного страхування), якщо через фірму ви сплачуєте тільки медичний внесок, наприклад, бо маєте ще й роботу з оплатою щонайменше мінімальної зарплати.
• Якщо переходите з іншого коду, також зніміться з нього формуляром ZUS ZWUA.

ZUS не повідомив, чи переноситься строк 2027 р. на понеділок, 1 лютого, тож не розраховуйте на це.

Якщо ви пропустите строк або зареєструєтеся з іншим кодом, ZUS вважає це відмовою від пільги до кінця цього року. Вийти можна будь-коли, але тоді повернутися того самого року вже не вийде.

Кожного року, коли ви нею користуєтеся, частина II ZUS DRA (щомісячного розрахункового формуляра) за січень або за перший місяць після початку чи відновлення діяльності має містити:

• торішню виручку й дохід
• вашу форму оподаткування
• вашу базу

Якщо маєте працівників, використовуйте натомість частину II ZUS RCA. ZUS може попросити документи, що підтверджують ці цифри, і тоді у вас є 14 днів, щоб їх надіслати. Якщо не надішлете, ZUS встановить вам базу на рівні повного ZUS (5 652,00 зл у 2026 р.) на кожен місяць цього року.

Типові помилки

• Забути додати назад внески, записані як витрати. База виходить занизькою, а цифри у вашому ZUS DRA — неправильними.
• Думати, що вона знижує й медичний внесок. Не знижує. Медичний внесок залежить від форми оподаткування; див. медичний внесок.

Чи варто воно того?

Для грошового потоку зазвичай так: при доході 45 000 зл — приблизно 1 250 зл на місяць економії порівняно з повним ZUS.

Ціна — те, що купують ваші внески:

• Пенсія. Вона формується з того, що надходить на ваш пенсійний рахунок. При базі 1 849,32 зл це 360,99 зл на місяць проти 1 103,27 зл на повному ZUS.
• Лікарняні. Вони теж розраховуються від бази, тож низька база означає низьку допомогу.

Якщо це вас турбує, у будь-якому місяці можна платити від вищої бази, ніж розрахована. Або відкладайте різницю самі, наприклад на IKZE (індивідуальний пенсійний рахунок), внески на який можна відрахувати в річній декларації.

Щорічні канікули від ZUS — один місяць без соціальних внесків — діють і на Mały ZUS Plus.

Підготовка до 2027 року

Жодних змін у Mały ZUS Plus на 2027 рік не ухвалено. Мінімальна зарплата на 2027 рік — 4 950 зл, тож якщо правила не зміняться, мінімальна база становитиме 1 485,00 зл. Максимум залежить від прогнозованої середньої зарплати на 2027 рік, яка ще не відома. Ліміт залишається 120 000 зл, якщо закон не зміниться: законопроєкт про підвищення до 200 000 зл чекає на перше читання в комітеті з листопада 2025 р.

1. Підсумуйте свою виручку від діяльності за 2026 рік на сьогодні й оцініть річну. Якщо вона не перевищить 120 000 зл, у 2027 р. можна користуватися Mały ZUS Plus.
2. Розрахуйте дохід за 2026 рік для бази, додавши назад соціальні внески, записані як витрати.
3. Зареєструйтеся з кодом 05 90 до п’ятниці, 29 січня 2027 р., або протягом 7 днів від набуття права.
4. Вирішіть, чи платити від вищої бази, чи відкладати на пенсію іншим способом.
5. Про весь шлях від стартової пільги до повного ZUS читайте в статтях ZUS простими словами і стартова пільга та пільговий ZUS.