Mały ZUS Plus 2026: warunki, ile wynosi składka i jak się zgłosić

Mały ZUS Plus pozwala osobie prowadzącej JDG płacić składki społeczne do ZUS (Zakładu Ubezpieczeń Społecznych) od połowy zeszłorocznego średniego miesięcznego dochodu, zamiast od stałej, pełnej podstawy. Możesz z niego skorzystać, jeśli w zeszłym roku przychód nie przekroczył 120 000 zł, a od 2026 przez maksymalnie 36 miesięcy w każdych 60. Zgłosić się trzeba do 31 stycznia albo w ciągu 7 dni od spełnienia warunków.

Często obniża miesięczny rachunek za ZUS o ponad połowę, a razem z nim Twoją przyszłą emeryturę.

Kto może skorzystać

Możesz korzystać z ulgi w danym roku, jeśli spełniasz wszystkie warunki:

• prowadzisz działalność wpisaną do CEIDG, publicznego rejestru jednoosobowych firm
• Twój przychód (to, co zafakturowałeś, przed kosztami) z działalności w zeszłym roku nie przekroczył 120 000 zł
• w zeszłym roku byłeś ubezpieczony z tytułu działalności (społecznie lub zdrowotnie) przez co najmniej 60 dni

Nie możesz z niej korzystać:

• w pierwszym roku działalności
• dopóki przysługuje Ci preferencyjny ZUS: 24 miesiące obniżonych składek po uldze na start
• jeśli w ramach firmy pracujesz dla byłego lub obecnego pracodawcy przy tym, co robiłeś u niego na etacie w tym lub zeszłym roku
• jeśli w zeszłym roku płaciłeś podatek w formie karty podatkowej i byłeś zwolniony z VAT
• jeśli w zeszłym roku podlegałeś też ubezpieczeniu z innej działalności, na przykład jako wspólnik spółki jawnej

Jedyny wspólnik spółki z o.o. również nie skorzysta. Ulga jest tylko dla osób prowadzących działalność na własne nazwisko.

Jeśli w zeszłym roku firma działała tylko przez jego część, limit 120 000 zł zmniejsza się proporcjonalnie. Podziel 120 000 zł przez liczbę dni w roku, a potem pomnóż przez liczbę dni, w których byłeś ubezpieczony z tytułu działalności. Dni na uldze na start się liczą. Dni zawieszenia nie, tak samo jak dni ubezpieczenia w KRUS (systemie dla rolników) albo za granicą.

Przykład: byłeś ubezpieczony z tytułu JDG od 1 lipca do 31 grudnia 2025, czyli 184 dni. Twój limit na 2026 to 120 000 ÷ 365 × 184 = 60 493,15 zł przychodu z 2025.

Jak liczy się podstawę składek

ZUS liczy ją w trzech krokach.

1. Weź zeszłoroczny dochód z działalności (przychód minus koszty) i wylicz średnią na 30 dni: dochód ÷ liczba dni prowadzenia działalności × 30.
2. Podziel wynik na pół.
3. Utrzymaj go między minimum na 2026, czyli 1 441,80 zł (30% minimalnego wynagrodzenia), a maksimum 5 652,00 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia).

Dwa szczegóły zmieniają dochód, od którego zaczynasz:

• Na ryczałcie Twój „dochód” to 50% przychodu.
• Jeśli składki społeczne zaliczyłeś do kosztów, najpierw doliczasz je z powrotem do dochodu.

Następnie do tej podstawy stosuje się zwykłe stawki:

• emerytalna 19,52%
• rentowa 8%
• wypadkowa 1,67%
• chorobowa 2,45% (dobrowolna)

Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy (FP/FS, 2,45%) płacisz tylko wtedy, gdy podstawa sięga minimalnego wynagrodzenia na 2026, czyli 4 806 zł. Kobiety po 55. roku życia i mężczyźni po 60. ich nie płacą.

Kwoty w 2026

Tabela dotyczy osoby ubezpieczonej z tytułu działalności przez cały 2025 (nasze wyliczenia według metody i stawek ZUS).

Dla porównania: pełny ZUS w 2026 to 1 788,29 zł miesięcznie bez chorobowego.

Skoro przychód jest ograniczony do 120 000 zł, dochód na skali lub liniowym może wynieść najwyżej 120 000 zł. Daje to podstawę 4 931,51 zł i 1 560,33 zł miesięcznie bez chorobowego, z FP/FS. Na ryczałcie 50% ze 120 000 zł daje podstawę najwyżej 2 465,76 zł.

Przykład: płacisz ryczałt i w 2025 zafakturowałeś 90 000 zł. Twój dochód dla ZUS to 45 000 zł, a podstawa na 2026 to 1 849,32 zł. Płacisz 539,82 zł składek społecznych miesięcznie zamiast 1 788,29 zł. Składka zdrowotna dochodzi do tego jak dotąd.

Jak długo: 36 miesięcy w każdych 60

Zasady liczenia zmieniły się 1 stycznia 2026. Teraz możesz korzystać z Małego ZUS Plus przez maksymalnie 36 miesięcy kalendarzowych w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności, a w każdym kolejnym okresie 60 miesięcy dostajesz nowe 36 miesięcy.

• W 2026 wszyscy zaczęli od nowa, bez względu na to, ile wykorzystali wcześniej.
• Pierwszy okres 60 miesięcy zaczyna się w pierwszym miesiącu korzystania z ulgi po grudniu 2025.
• Niewykorzystane miesiące nie przechodzą dalej. Jeśli wykorzystasz 24 z 36 miesięcy, kolejny okres i tak da Ci 36, a nie 48.
• Jeśli wykorzystasz wszystkie 36 miesięcy wcześnie, płacisz więcej do końca swojego okresu 60 miesięcy.
• Miesiąc liczy się w całości, jeśli korzystałeś z ulgi albo byłeś ubezpieczony z tytułu działalności przez co najmniej jeden dzień.

Osoby, które korzystały z Małego ZUS Plus w 2023, dostały 12 dodatkowych miesięcy. Te, które zostały niewykorzystane na koniec 2025, można wykorzystać później, ale dopiero po wyczerpaniu nowych 36 miesięcy.

Co zmienia zawieszenie działalności

Zawieszenie działalności wpływa na Mały ZUS Plus na trzy sposoby.

• Liczniki stoją. Cały miesiąc kalendarzowy zawieszenia nie jest ani miesiącem ulgi, ani miesiącem ubezpieczenia z działalności. Nie wlicza się ani do 36 miesięcy, ani do okresu 60 miesięcy.
• Zeszłoroczny limit się zmniejsza. Dni zawieszenia pomija się przy proporcjonalnym liczeniu limitu 120 000 zł. Długie zawieszenie może też sprawić, że zabraknie Ci wymaganych 60 dni ubezpieczenia.
• Wznowienie może wymagać nowego zgłoszenia. W przykładzie ZUS, jeśli zgłosiłeś się do Małego ZUS Plus wcześniej w tym samym roku, zachowujesz go po wznowieniu. Jeśli wznawiasz w kolejnym roku, zgłoś się z kodem 05 90 w ciągu 7 dni od dnia wznowienia.

Więcej o samej przerwie w artykule o tym, jak zawiesić JDG.

Jak i do kiedy się zgłosić

Zgłoś się do ZUS z kodem tytułu ubezpieczenia dla Małego ZUS Plus: 05 90 xx, albo 05 92 xx, jeśli masz ustalone prawo do renty.

• Użyj ZUS ZUA (zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego).
• Użyj ZUS ZZA (zgłoszenie tylko do ubezpieczenia zdrowotnego), jeśli z działalności płacisz tylko składkę zdrowotną, na przykład dlatego, że masz też etat z co najmniej minimalnym wynagrodzeniem.
• Jeśli przechodzisz z innego kodu, wyrejestruj poprzedni na ZUS ZWUA.

ZUS nie powiedział, czy termin w 2027 przesuwa się na poniedziałek 1 lutego, więc na to nie licz.

Jeśli przegapisz termin albo zgłosisz się z innym kodem, ZUS uzna to za rezygnację z ulgi do końca tego roku. Z ulgi możesz też zrezygnować w każdej chwili, ale wtedy nie wrócisz do niej w tym samym roku.

Co roku, gdy z niej korzystasz, w części II ZUS DRA (miesięcznej deklaracji rozliczeniowej) za styczeń albo za pierwszy miesiąc po założeniu lub wznowieniu działalności musisz podać:

• zeszłoroczny przychód i dochód
• formę opodatkowania
• podstawę składek

Jeśli zatrudniasz pracowników, zamiast tego wypełniasz część II ZUS RCA. ZUS może poprosić o dokumenty potwierdzające te dane, a Ty masz wtedy 14 dni na ich przesłanie. Jeśli ich nie wyślesz, ZUS ustali Twoją podstawę na poziomie pełnego ZUS (5 652,00 zł w 2026) za każdy miesiąc tego roku.

Częste błędy

• Niedoliczenie składek zaliczonych do kosztów. Podstawa wychodzi za niska, a dane w ZUS DRA są błędne.
• Przekonanie, że ulga obniża też składkę zdrowotną. Nie obniża. Składka zdrowotna zależy od formy opodatkowania; zobacz artykuł o składce zdrowotnej.

Czy to się opłaca?

Dla płynności finansowej zwykle tak: przy dochodzie 45 000 zł to ok. 1 250 zł miesięcznie mniej niż przy pełnym ZUS.

Płacisz za to tym, co dają składki:

• Emerytura. Buduje się z tego, co trafia na Twoje konto emerytalne. Przy podstawie 1 849,32 zł to 360,99 zł miesięcznie, wobec 1 103,27 zł przy pełnym ZUS.
• Zasiłek chorobowy. Też liczy się od podstawy, więc niska podstawa oznacza niski zasiłek.

Jeśli Cię to martwi, w dowolnym miesiącu możesz płacić od wyższej podstawy niż wyliczona. Albo samodzielnie odkładać różnicę, na przykład na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego), które odliczysz w zeznaniu rocznym.

Coroczne wakacje składkowe, czyli jeden miesiąc bez składek społecznych, działają także na Małym ZUS Plus.

Przygotuj się na 2027

Na 2027 nie uchwalono żadnych zmian w Małym ZUS Plus. Minimalne wynagrodzenie na 2027 to 4 950 zł, więc jeśli zasady się nie zmienią, minimalna podstawa wyniesie 1 485,00 zł. Maksimum zależy od prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2027, którego jeszcze nie znamy. Limit zostaje na poziomie 120 000 zł, chyba że zmieni się prawo: projekt podniesienia go do 200 000 zł czeka na pierwsze czytanie w komisji od listopada 2025.

1. Zsumuj dotychczasowe przychody z 2026 i oszacuj cały rok. Jeśli zmieszczą się w 120 000 zł, możesz korzystać z Małego ZUS Plus w 2027.
2. Wylicz dochód za 2026 do podstawy, doliczając składki społeczne zaliczone do kosztów.
3. Zgłoś się z kodem 05 90 do piątku 29 stycznia 2027 albo w ciągu 7 dni od spełnienia warunków.
4. Zdecyduj, czy płacić od wyższej podstawy, czy oszczędzać na emeryturę inaczej.
5. Całą drogę od ulgi na start do pełnego ZUS opisujemy w artykułach ZUS dla JDG w 2026 i ulga na start i preferencyjny ZUS.