JDG (ФОП у Польщі) чи sp. z o.o.: що обрати?

Для більшості фрилансерів у Польщі JDG (підприємець-фізична особа) дешевша і простіша за sp. z o.o. (товариство з обмеженою відповідальністю), і так залишається навіть за високих доходів, якщо ви забираєте весь прибуток додому. Компанія варта додаткових витрат, коли ви залишаєте прибуток у бізнесі, ділите його з партнерами або хочете тримати борги бізнесу подалі від власного майна. Для деяких іноземців це єдиний варіант.

Усі суми — за 2026 р. ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych) — польський соцстрах.

JDG і sp. z o.o. поруч

JDG, jednoosobowa działalność gospodarcza (одноосібна підприємницька діяльність, аналог ФОП), — це ви, зареєстровані як бізнес у CEIDG, публічному реєстрі підприємців-фізичних осіб. sp. z o.o., spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (товариство з обмеженою відповідальністю), — окрема юридична особа, зареєстрована в KRS, Національному судовому реєстрі.

ПДВ і KSeF, національна система електронних рахунків, працюють однаково для обох, зокрема ліміт звільнення від ПДВ 240 000 зл на рік.

Скільки коштує компанія, ще нічого не заробивши

Найбільший сюрприз — ZUS. Єдиного учасника sp. z o.o. вважають самозайнятою особою, навіть якщо він не працює на компанію і не бере з неї грошей. У 2026 р. це 1 926,76 зл соціальних внесків і 830,58 зл медичного: близько 2 757 зл на місяць з першого місяця.

Стартові пільги не застосовуються. Ulga na start (6 місяців без соціального ZUS), 24 місяці пільгового ZUS і Mały ZUS Plus (нижчий ZUS за низького доходу) — лише для тих, хто веде бізнес на власне ім’я. Подробиці — у статті ZUS для власника sp. z o.o..

Один виняток: якщо ви ще й працюєте деінде за трудовим договором щонайменше за мінімальну зарплату (4 806 зл у 2026 р.), пенсійний і внесок на інвалідність сплачуються з роботи. Тоді ви платите здебільшого медичний внесок 830,58 зл.

Увага: правило стосується лише єдиного учасника, тож у компанії з двома учасниками воно не діє. Чи визнає ZUS або суд формального партнера з 1%, не вирішено: запитайте бухгалтера або ZUS, перш ніж на це покладатися.

Кожна sp. z o.o. веде повний бухоблік незалежно від розміру. Онлайн-бухгалтерії вказують ціни приблизно від 620–650 зл на місяць для невеликої компанії (вересень 2026 р.).

Щороку фінансову звітність підписують до 31 березня, затверджують до 30 червня і подають до KRS протягом 15 днів після затвердження. Після реєстрації ви також повідомляєте бенефіціарних власників компанії в CRBR, реєстр бенефіціарних власників, протягом 14 днів.

Податки: де компанія виграє, а де програє

Прибуток компанії оподатковується двічі: спершу податком на прибуток (CIT) у компанії, потім 19% податку на доходи фізичних осіб (PIT), коли його виплачують вам як дивіденд.

Для ставки 9% виручка за рік не має перевищувати 2 млн EUR (8 431 000 зл у 2026 р.), а після першого року потрібен статус малого платника. Компанія, створена перетворенням JDG, або та, до якої ви вносите свій наявний бізнес вартістю понад 10 000 EUR, не може застосовувати 9% перші два роки.

Приклад: 300 000 зл прибутку у 2026 р., усе забрано додому, повний ZUS із лікарняним в обох випадках, без урахування вищого рахунку за бухоблік компанії.

Якщо ви забираєте все як дивіденди, сукупні 26,29% більші за 19% лінійного податку плюс 4,9%, а ZUS компанії не нижчий. За нашими розрахунками на 2026 р. JDG залишається вигіднішою, поки прибуток не сягне кількох мільйонів злотих на рік. Тоді баланс змінює 4% солідарний збір із доходу JDG понад 1 000 000 зл, бо дивіденди його не платять.

Компанія вигравала б на грошах, які ви в ній залишаєте на обладнання, працівників чи резерв і з яких поки сплачено лише 9%.

Естонський CIT (ryczałt od dochodów spółek) змінює картину. Компанія не платить CIT, поки прибуток залишається в ній. При виплаті разом виходить близько 20% для малої компанії або 25% в інших випадках. Він лише для компаній, якими володіють фізичні особи, і має умову щодо зайнятості, яку нові компанії виконують поступово. Див. естонський CIT. Урядовий законопроєкт від 22 вересня 2026 р. змінив би ці правила з 2027 р.; це ще не закон.

Для JDG форма оподаткування важить не менше, ніж правова форма: програміст на ryczałt 12% може платити менше, ніж за будь-якого варіанта вище. Див. вибір форми оподаткування.

Як забирати гроші

У JDG гроші бізнесу — ваші. Податок нараховується на прибуток, і переказ грошей на особистий рахунок нічого не змінює.

У компанії для грошей щоразу потрібна правова підстава:

• Дивіденд: після затвердження річної звітності і голосування учасників про розподіл прибутку. Проміжний дивіденд можливий, лише якщо це дозволяє статут і остання затверджена звітність показує прибуток.
• Винагорода за роботу в правлінні, встановлена рішенням: оподатковується за загальною шкалою, без соціального ZUS, 9% медичного внеску.
• Рахунок від вашої власної JDG компанії за ринковою ціною.
• Трудовий договір: суди ставили під сумнів, чи може єдиний учасник справді бути працівником, тож обережно.

Якщо ви єдиний учасник і єдиний член правління, навіть позика від компанії вам потребує нотаріального акта (якщо її не укладено за шаблоном S24).

Наскільки обмежена «обмежена відповідальність»?

У JDG ви відповідаєте за борги бізнесу всім своїм майном, і це може зачепити й спільне майно з подружжям.

У sp. z o.o. учасники ризикують лише тим, що внесли. З членами правління інакше. Якщо виконавець не може стягнути борг із компанії, члени правління стають особисто відповідальними. Вони уникають цього, лише якщо можуть довести, наприклад, що подали на банкрутство протягом 30 днів після того, як компанія стала неплатоспроможною. Те саме стосується несплачених податків і ZUS компанії.

У компанії з одним учасником ви зазвичай і правління, тож дійте вчасно.

Що може відкрити іноземець або українець?

• Громадяни ЄС, ЄЕЗ і Швейцарії можуть відкрити будь-що на тих самих умовах, що й поляки.
• Інші іноземці можуть відкрити JDG лише з одним зі статусів, перелічених у законі, наприклад постійне проживання, довгострокове проживання ЄС, деякі тимчасові дозволи на проживання (Блакитна карта ЄС, навчання, возз’єднання сім’ї), статус біженця, тимчасовий захист або чинна Karta Polaka (Карта поляка). Дозволу на роботу або дозволу на проживання і роботу недостатньо. Див. як іноземцю відкрити JDG.
• Усі інші можуть вести бізнес лише через компанію. Будь-який іноземець може заснувати sp. z o.o. або володіти нею, навіть якщо живе за кордоном без польського дозволу.
• Українці з тимчасовим захистом (статус PESEL UKR) або картою побуту CUKR (картою для колишніх власників тимчасового захисту) можуть відкрити JDG на польських умовах. Див. бізнес у Польщі для українців.

Для іноземців: з 1 листопада 2026 р. іноземцю для реєстрації JDG у CEIDG потрібен PESEL (польський ідентифікаційний номер) або транскордонний ідентифікатор eID ЄС. Для sp. z o.o. PESEL не потрібен: KRS записує натомість дату народження, а в S24 ви підписуєте кваліфікованим електронним підписом або йдете до нотаріуса. Члену правління з країни поза ЄС, який працює з Польщі понад 6 місяців протягом будь-яких 12, потрібен дозвіл на роботу або вільний доступ до ринку праці.

Чи можна змінити пізніше?

Так, і почати з JDG — дешевший шлях.

З JDG у компанію. JDG можна перетворити: нотаріальний план, перевірка плану аудитором, якого призначає суд (до 2 місяців), потім реєстрація в KRS. Компанія переймає ваші договори і більшість дозволів. Ви залишаєтеся солідарно відповідальним за старі борги JDG 3 роки, а ставка CIT 9% закрита на перші два роки (естонський CIT — ні).

Інший шлях — нова компанія в S24, поки ви призупиняєте або закриваєте JDG. Це швидше, але договори не переходять самі. Див. перехід із JDG на sp. z o.o..

Закриття. JDG закривають однією безкоштовною формою. Платоспроможній компанії потрібна ліквідація: повідомлення кредиторів, щонайменше 6 місяців до будь-якого розподілу і 300 зл за виключення з KRS.

Що робити далі

1. Якщо ви працюєте самі і можете її відкрити, почніть із JDG і оберіть форму оподаткування під свій дохід.
2. Розгляньте sp. z o.o., якщо реінвестуватимете значну частину прибутку, берете партнерів, ідете на ризики, які хочете тримати подалі від дому, або не можете відкрити JDG.
3. Перш ніж вирішувати, попросіть бухгалтера порахувати обидва варіанти з вашою виручкою, витратами і планами. Суми ZUS на 2027 р. для єдиного учасника ще не опубліковано; мінімальна зарплата зростає до 4 950 зл з 1 січня 2027 р.
4. Хоч би що ви обрали, зберігайте кожен рахунок і банківську виписку по місяцях. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, розкладає кожен документ у правильний місяць і готує папку для вашого бухгалтера.