Естонський CIT у Польщі простими словами: без податку на прибуток, доки його не виплачено

Естонський CIT — це необов’язковий податковий режим для польської sp. z o.o. (товариства з обмеженою відповідальністю, аналог українського ТОВ). Компанія не сплачує податку на прибуток підприємств (CIT), доки залишає прибуток у собі, і сплачує фіксовані 10% чи 20% лише тоді, коли прибуток виходить із неї, переважно як дивіденди. Натомість вона мусить відповідати суворим умовам щодо того, кому належить, що заробляє і кого наймає.

Польською це ryczałt od dochodów spółek (податок на доходи компаній за фіксованою ставкою), зазвичай його називають estoński CIT.

Як працює податок

За звичайними правилами компанія щороку сплачує CIT 9% чи 19% з прибутку, незалежно від того, залишає вона гроші чи ні. На естонському CIT цей щорічний податок зникає. Податок треба сплатити лише тоді, коли прибуток:

• виплачують учасникам як дивіденд або аванс на нього;
• використовують для покриття збитків з років до естонського CIT;
• виходить із компанії прихованим способом або витрачається на речі, не пов’язані з бізнесом (дивіться розділ про приховані прибутки нижче).

Ставка — 10% для малого платника і для компанії в рік її створення. Малий платник мав продажі разом із VAT до 2 000 000 EUR у попередньому році: 8 517 000 зл для 2026 року. Усі інші платять 20%.

Що учасник платить додатково

Потім ви сплачуєте звичайні 19% податку на доходи фізичних осіб (PIT) з дивіденду, але він зменшується на 90% податку компанії, якщо вона заплатила 10%, або на 70%, якщо заплатила 20%. Польські джерела зазвичай показують результат на 100 зл виплаченого прибутку:

В естонських рядках податок компанії йде понад дивіденд 100 зл. Якщо рахувати від усього використаного прибутку (110 чи 120 зл), разом виходить ближче до 18% чи 21%. У будь-якому разі це менше, ніж звичайний шлях, а з прибутку, залишеного в компанії, нічого не сплачують.

Приклад: ваша мала компанія отримує 200 000 зл прибутку у 2026 році і залишає його весь для розвитку. На звичайному CIT 9% вона винна 18 000 зл. На естонському CIT — нічого, доки не виплатить дивіденд.

Хто може ним користуватися

Компанія мусить одночасно відповідати всім цим умовам:

• Учасники — лише фізичні особи, а не інші компанії. Вони не можуть бути засновниками чи бенефіціарами фонду чи трасту, крім польської сімейної фундації.
• Переважно активні доходи. Менше 50% торішньої виручки (разом із VAT) може надходити з пасивних джерел: відсотків і позик, дебіторської заборгованості, гарантій, авторських чи патентних прав (ліцензії, роялті, продаж прав), продажу фінансових інструментів або малоцінних угод із пов’язаними особами. Нова компанія відповідає цій умові в перший естонський рік.
• Працівники, які не є учасниками. Або щонайменше 3 працівники на повну ставку за трудовими договорами щонайменше 300 днів на рік, або щомісячні виплати щонайменше 3× середньої зарплати в секторі підприємств щонайменше 3 особам за іншими договорами, з яких компанія утримує їхній PIT чи внески ZUS (соціального страхування).
• Жодних часток в інших компаніях, інвестиційних фондах чи товариствах.
• Без МСФЗ: компанія не звітує за міжнародними стандартами фінансової звітності.
• Повідомлення вчасно: вона подає ZAW-RD до податкової до кінця першого місяця свого першого естонського року.

Орієнтир для зарплати — середня зарплата в секторі підприємств за даними GUS (Головного статистичного управління), разом із преміями з прибутку, за третій квартал року перед початком податкового року. Для податкового року, що починається 1 січня 2026 р., це 8 854,61 зл, тож критерій “3×” означає щонайменше 26 563,83 зл виплат на місяць. Рахунки від підрядників, які ведуть власний бізнес, не рахуються, бо компанія не утримує з них ні PIT, ні ZUS.

Хто не може ним користуватися або мусить чекати

• Банки та інші фінансові установи, кредитори, а також компанії в ліквідації чи банкрутстві.
• Компанії з податковим звільненням у спеціальній економічній зоні чи Польській інвестиційній зоні.
• Компанія, створена злиттям чи поділом, або компанія, до якої хтось вніс наявний бізнес вартістю понад 10 000 EUR, мусить чекати: вона виключена на свій перший і наступний рік, щонайменше 24 місяці.
• Компанія, утворена перетворенням JDG (одноосібної підприємницької діяльності, близької до ФОП), не виключена. Але якщо її перший рік — також перший естонський рік, вона сплачує 19% CIT з приросту вартості активів на момент перетворення, одразу або частинами протягом до 2 років.

Правило щодо працівників рік за роком

Саме це правило зупиняє більшість малих власників. Ви як учасник ніколи не рахуєтеся працівником, навіть із трудовим договором.

Якщо ви не виконали умови щодо працівників чи пасивних доходів, ви втрачаєте естонський CIT наприкінці цього податкового року. Якщо ви порушили правило щодо власників, часток чи МСФЗ, ви втрачаєте його з кінця попереднього року, тож увесь рік оподатковується звичайно. В обох випадках знову обрати його можна лише через 3 податкові роки і не раніше ніж через 36 місяців після року, в якому ви його втратили.

Приховані прибутки: головна пастка

Ukryte zyski (приховані прибутки) — причина, чому естонський CIT вимагає дисципліни. Це будь-яка вигода, яка доходить до учасника чи пов’язаної особи інакше, ніж як дивіденд. Закон перелічує, зокрема:

• позику від компанії вам (усю суму, а не лише відсотки) і відсотки, які компанія сплачує за позикою від вас;
• різницю від ринкової ціни в угоді між компанією і вами, вашою JDG чи бізнесами вашої родини;
• подарунки і представницькі витрати (reprezentacja);
• прибуток, використаний для збільшення статутного капіталу.

Окремо витрати, не пов’язані з бізнесом, оподатковуються за тими самими ставками. Обидва податки треба сплатити до 20 числа місяця після виплати. Два правила ловлять багатьох власників:

• Службове авто. Якщо воно використовується й приватно, половина його витрат вважається прихованим прибутком або витратою, не пов’язаною з бізнесом. Якщо лише для бізнесу — жодна, але компанія мусить уміти це довести.
• Ваша винагорода. Виплати вам як працівнику, члену правління чи виконавцю за цивільно-правовим договором не є прихованим прибутком у межах місячного ліміту: п’ять середніх виплат, які компанія зробила в попередньому місяці, і ніколи не більше ніж п’ять середніх зарплат у секторі підприємств (8 854,61 зл для 2026 року). Оподатковується лише частина понад ліміт.

Порада: зберігайте кожну витрату компанії з рахунком і зрозумілою бізнес-причиною. Komplet, наша безкоштовна програма для Mac, розкладає кожен рахунок у правильний місяць і поєднує його з платежем у банківській виписці, тож платіж без документа видно ще до того, як спитає бухгалтер.

Строки

Строк, що припадає на суботу, неділю чи державне свято, переноситься на наступний робочий день.

Початок, продовження і вихід

• Почати протягом року: можна, закривши книги наприкінці попереднього місяця.
• Продовження: естонський CIT діє 4 роки поспіль і продовжується автоматично.
• Вихід: вийти можна наприкінці будь-якого податкового року, зазначивши це в CIT-8E за останній естонський рік.
• Прибуток, так і не виплачений: після виходу прибуток, зароблений на естонському CIT, і далі оподатковується — під час пізнішої виплати або одразу весь, якщо ви так оберете.

Що змінилося у 2026 році і що може змінитися у 2027

Діє у 2026 році. З 1 липня 2026 р. книги компанії у форматі JPK (стандартному електронному файлі податкової) треба подавати до кінця 7-го місяця після податкового року, а не разом із річною декларацією. Це стосується і компаній на естонському CIT. Компанії, що подають декларації VAT JPK_V7, щомісяця чи щокварталу, надсилають перший файл книг, за 2026 рік, до 31 липня 2027 р. Це субота, тож на практиці строк — 2 серпня 2027 р. Інші компанії починають із книг за 2027 рік. Ставки й умови вище у 2026 році не змінилися.

Оголошено, але не закон. 22 вересня 2026 р. уряд ухвалив законопроєкт, що змінив би естонський CIT з 1 січня 2027 р. За повідомленнями, він:

• пробачав би формальні помилки, допущені під час переходу посеред року;
• визначав би витрати, не пов’язані з бізнесом;
• дозволяв би виконувати умову щодо працівників поєднанням трудових і цивільно-правових договорів;
• змінював би оподаткування прибутку, виплаченого після виходу.

Повідомлення розходяться в тому, чи залишиться можливим перехід протягом року. Законопроєкт ще має пройти Сейм (нижню палату парламенту), Сенат і Президента, тож плануйте за чинними правилами і порадьтеся з бухгалтером, перш ніж діяти.

Чи варто це компанії однієї особи?

Зазвичай — ненадовго. Проблема в правилі щодо працівників: з другого року нова компанія мусить наймати людей, а наступного року — знову. Компанія, яка існує, щоб виставляти рахунки за вашу власну роботу, рідко хоче трьох працівників. Пам’ятайте й про інші витрати компанії однієї особи, як-от приблизно 2 757 зл ZUS на місяць для єдиного учасника у 2026 році (дивіться ZUS для власника sp. z o.o.).

Зазвичай це вигідно, коли:

• компанія вже має або планує справжніх працівників;
• ви хочете реінвестувати прибуток, а не забирати його щороку додому;
• власники — фізичні особи, а не холдингові компанії;
• ваш бухгалтер добре знає цей режим, бо книги і перевірки прихованих прибутків вимагають більшої уваги. Дивіться, скільки коштує утримання sp. z o.o..

Що робити далі

1. Порівняйте власників, частку пасивних доходів і кількість працівників зі списками вище.
2. Визначте, чи залишатимете прибуток у компанії. Якщо щороку забираєте весь, спершу порівняйте JDG чи sp. z o.o..
3. Якщо ви ще створюєте компанію, прочитайте, що таке sp. z o.o., і вирішіть до початку податкового року.
4. Подайте ZAW-RD до кінця першого місяця свого першого естонського року і попросіть бухгалтера налаштувати книги під цей режим.