Чи платить власник sp. z o.o. ZUS? Єдиний учасник, партнери і члени правління у 2026 році

Усе залежить від того, скільки учасників має компанія. Якщо ви єдиний учасник sp. z o.o. (польського товариства з обмеженою відповідальністю, аналог ТОВ), ви платите ZUS як підприємець: близько 2 757 зл на місяць у 2026 році, навіть якщо ніколи не працюєте на компанію і не берете з неї грошей. У компанії з двома і більше учасниками саме володіння частками ZUS не створює; ви платите лише з того, що компанія вам виплачує.

ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах) збирає і соціальні внески (пенсійний, на випадок непрацездатності, лікарняний, від нещасних випадків), і медичний внесок.

Єдиний учасник платить повний ZUS

Польське законодавство про соціальне страхування вважає wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. (єдиного учасника sp. z o.o.) особою, що веде підприємницьку діяльність. Не важливо, чи ви в правлінні, чи працюєте на компанію, чи отримуєте від неї хоч один злотий. Не важливо й те, чи має компанія якийсь дохід.

Скільки у 2026 році

Соціальні внески рахуються від бази щонайменше 5 652,00 зл на місяць у 2026 році — це 60% прогнозованої середньої зарплати. Це той самий мінімум, який платить підприємець на повному ZUS. Можна задекларувати вищу базу, але не нижчу. Медичний внесок — фіксована сума, а не відсоток від заробітку компанії.

Медичний внесок — це 9% середньої зарплати в секторі підприємств у четвертому кварталі 2025 року, разом із виплатами з прибутку, за даними GUS (польської статистичної служби). Усе це ви платите самі, як власний платник, а не через зарплатну відомість компанії. Докладніше про медичну частину — у статті як працює медичний внесок.

З якого і до якого моменту

• Початок: день внесення компанії до KRS (судового реєстру компаній) або день, коли ви набули частки вже наявної компанії.
• Реєстрація: у ZUS протягом 7 днів від початку — той самий строк, що й для всіх інших застрахованих.
• Пауза: поки діяльність компанії офіційно зупинена.
• Кінець: коли компанію виключено з KRS або ви продали всі свої частки.

Ні стартової пільги, ні пільгового ZUS, ні «канікул»

Саме тут компанія з одним учасником найбільше відрізняється від JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, аналог ФОП). Пільги, завдяки яким перші роки підприємця дешеві, передбачені лише для тих, хто веде діяльність за Prawo przedsiębiorców (Законом про підприємців). Закон про соціальне страхування згадує єдиного учасника в іншому пункті (art. 8 ust. 6 pkt 4, а не pkt 1), тому жодна з них не діє:

• ulga na start (6 місяців без соціальних внесків);
• preferencyjny ZUS (24 місяці з бази 30% мінімальної зарплати);
• Mały ZUS Plus (внески від доходу);
• wakacje składkowe (один місяць «канікул» від ZUS щороку).

Деякі польські сайти пишуть, що єдиний учасник може користуватися Mały ZUS Plus. Закон цього не підтверджує: стаття про Mały ZUS Plus стосується лише тих, хто веде діяльність за Законом про підприємців.

Зверніть увагу: якщо ви порівнюєте компанію з JDG, дешевих перших 30 місяців JDG тут немає. Повне порівняння — у статті JDG чи sp. z o.o., щомісячні витрати — у витратах на sp. z o.o.

Два і більше учасників і питання 99/1

Правило називає лише учасника компанії з одним учасником. Учасників компанії з двома і більше учасниками воно не стосується, хоч би якою була їхня частка. Тож деякі власники залучають другого учасника, часто партнера чи родича з невеликою часткою, наприклад 1%.

На папері це звільняє мажоритарного власника від ZUS як учасника. Інше питання — чи можуть ZUS або суд визнати символічного другого учасника фіктивним і все одно нараховувати мажоритарному власникові внески, ніби він єдиний. Ми не змогли підтвердити нинішню практику ZUS чи останню позицію Верховного суду, тому не вважаємо відповідь остаточною ні в той, ні в інший бік.

Порада: якщо ви плануєте розподіл 99/1 переважно заради уникнення ZUS, спершу порадьтеся з фахівцем. За статтею 34 Закону про підприємців підприємець може попросити ZUS про interpretacja indywidualna (індивідуальне роз’яснення) щодо власних внесків, зокрема для запланованої ситуації, за збір 40 зл. Подати його може лише підприємець, тож спитайте податкового консультанта чи юриста, чи можете ви це зробити і як сформулювати питання.

Другий учасник приносить і реальні обов’язки: збори учасників, ухвали, партнера з правами в компанії.

Члени правління: усе залежить від того, як вам платять

Саме місце в zarząd (правлінні) не є підставою платити соціальний ZUS. Важить правова підстава винагороди. Таблиця нижче — для членів правління компанії з двома і більше учасниками.

Закон не вимагає платити членові правління. Винагорода за ухвалою оподатковується за шкалою PIT (податку на доходи фізичних осіб: 12% і 32% з доходу понад 120 000 зл на рік) і несе лише 9% медичного внеску. За трудового договору платником є компанія, і вона платить до 15-го числа наступного місяця, як за будь-якого іншого працівника.

Єдиний учасник у будь-якому разі платить внески з першої таблиці. Винагорода в правлінні може додати внески зверху (медичний, наприклад, сплачується з кожного джерела), тож спитайте бухгалтера, як вони поєднуються.

Зверніть увагу: для єдиного учасника трудовий договір із власною компанією — відома сіра зона. Польські суди ставили під сумнів, чи можна справді бути власним працівником. Ми не перевіряли нинішню позицію, тож не покладайтеся на це без консультації.

Чи означають дивіденди ZUS?

Ні. Дивіденди оподатковуються за фіксованою ставкою 19% PIT, яку утримує компанія. Вони не створюють ні соціальних внесків, ні медичного внеску. Разом із CIT компанії (податком на прибуток підприємств) прибуток, виплачений як дивіденди, оподатковується за ставкою 26,29% при CIT 9% або 34,39% при ставці 19%.

Тому в компаніях з двома і більше учасниками деякі власники поєднують неоплачуване або оплачуване за ухвалою місце в правлінні з дивідендами. Єдиний учасник однаково платить фіксовані 2 757 зл на місяць, хоч би як прибуток виходив із компанії.

Строки, друга робота і 2027 рік

Строк. Єдиний учасник, що платить лише за себе, сплачує до 20-го числа наступного місяця. Якщо 20-те припадає на суботу, неділю чи державне свято, строк переноситься на наступний робочий день.

Робота одночасно. Якщо у вас також є трудовий договір з іншим роботодавцем, який дає щонайменше мінімальну зарплату (4 806 зл на місяць у 2026 році), пенсійний внесок і внесок на випадок непрацездатності сплачуються лише з роботи. Як учасник ви соціальних внесків не платите, хоча можете добровільно приєднатися до пенсійного й страхування на випадок непрацездатності. Медичний внесок як учасник залишається, бо медичний платять окремо з кожного джерела.

Ще й JDG. Якщо ви також ведете JDG, соціальні внески платите лише з одного з двох джерел — того, яке оберете. Медичний сплачується з кожного.

Застраховані в іншій країні ЄС. Якщо ви живете або працюєте деінде в ЄС, країну страхування визначають правила ЄС. Прочитайте страхування за кордоном, перш ніж реєструватися в Польщі.

З 1 січня 2027 р. Мінімальна зарплата зростає до 4 950 зл, що важливо для правила про другу роботу. Базу та медичний внесок єдиного учасника на 2027 рік ще не опубліковано. Вони залежать від прогнозованої середньої зарплати на 2027 рік і від даних GUS за четвертий квартал 2026 року, які вийдуть у січні 2027 р.

Поширені міфи

• «У sp. z o.o. немає ZUS». Правда лише для учасників компанії з двома і більше учасниками. Єдиний учасник платить повністю.
• «ZUS власника платить компанія». Єдиний учасник — сам собі платник і платить до 20-го. Компанія платить до 15-го лише за тих, кого працевлаштовує або кому платить за договором.
• «Немає прибутку — немає ZUS». Внески єдиного учасника фіксовані й сплачуються щомісяця, з прибутком чи без.
• «Обмежена відповідальність означає, що борги перед ZUS мене не зачеплять». Члени правління можуть особисто відповідати за несплачені внески компанії, якщо стягнення з компанії не вдалося і вони вчасно не подали заяву про банкрутство.

Що робити далі

1. Порахуйте учасників. Якщо ви єдиний, закладіть близько 2 757 зл на місяць у 2026 році від дати внесення до KRS, без пільг, і зареєструйтеся в ZUS протягом 7 днів.
2. Якщо вас кілька, перевірте, як оплачується кожен член правління, і оформіть будь-яку винагороду письмовою ухвалою або договором.
3. Якщо у вас є робота деінде або ви живете в іншій країні ЄС, перед реєстрацією з’ясуйте, яке правило і яка країна діють.
4. Внесіть у календар 20-те (ваш власний ZUS) і 15-те (працівники, якщо є).
5. Якщо думаєте про розподіл 99/1, спершу порадьтеся з фахівцем і, якщо можете, попросіть ZUS про індивідуальне роз’яснення. Основи цієї форми компанії — у статті що таке sp. z o.o.