Незареєстрована діяльність у Польщі: заробіток без JDG і квартальний ліміт 2026

У Польщі можна мати невеликий дохід, не відкриваючи бізнесу. Це називається działalność nierejestrowana (незареєстрована діяльність): у 2026 р. ви можете заробляти до 10 813,50 зл за календарний квартал без запису в CEIDG (публічний реєстр підприємців-фізосіб) і без власних внесків до ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — польський соцстрах). Простий облік продажів вести все одно треба, а податок на дохід сплачується раз на рік.

Що таке незареєстрована діяльність

Польське право взагалі не вважає дуже малий заробіток «підприємницькою діяльністю». Тому реєструвати нічого не потрібно:

• немає запису в CEIDG;
• немає REGON (статистичного номера, який отримують підприємства);
• здебільшого немає NIP (податкового номера);
• немає щомісячного рахунку від ZUS.

Це підходить тим, хто продає кілька речей ручної роботи, час від часу дає уроки або хоче перевірити ідею перед тим, як відкрити JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність, аналог ФОП; див. що таке JDG).

Поки ви так працюєте, ви не підприємець. Це має один наслідок, про який багато хто забуває, — про нього в розділі про ZUS нижче.

Ліміт: 10 813,50 зл на квартал у 2026 р.

З 1 січня 2026 р. ліміт становить 225% мінімальної зарплати за календарний квартал. До кінця 2025 р. ліміт був місячним (75% мінімальної зарплати), тож старі статті з місячною сумою вже неактуальні.

Сума на 2027 р. — наш розрахунок (225% × 4 950 зл) від мінімальної зарплати, встановленої 14 вересня 2026 р.

Квартали календарні: січень–березень, квітень–червень, липень–вересень і жовтень–грудень. У межах кварталу можна заробляти нерівномірно: 9 000 зл у листопаді й нічого в жовтні чи грудні — це нормально. У середньому ліміт 2026 р. дорівнює 3 604,50 зл на місяць, а за рік — максимум 43 254 зл.

До ліміту зараховується належна виручка (przychód należny): усе, що ви продали або виставили в рахунку, навіть якщо клієнт ще не заплатив. Повернення товарів і знижки не рахуються.

Приклад: у четвертому кварталі 2026 р. ви виставляєте рахунки на 4 000 зл у жовтні, 4 000 зл у листопаді й 3 000 зл 10 грудня. Разом 11 000 зл — більше за ліміт 10 813,50 зл. З 10 грудня ваша діяльність — це бізнес, і у вас є 7 днів, щоб зареєструвати JDG у CEIDG.

Хто не може цим скористатися

• Будь-хто, хто вів бізнес за останні 60 місяців. Призупинення рахується як час без бізнесу. Тож якщо ви нещодавно призупинили JDG, шлях закритий, бо до призупинення ви вели діяльність. Після 60 місяців безперервного призупинення він відкривається.
• Цивільні товариства (spółka cywilna): ця форма лише для фізичних осіб.
• Діяльність, що потребує ліцензії, дозволу чи запису до реєстру регульованої діяльності, наприклад продаж алкоголю, охоронні послуги чи організація турів. Її треба реєструвати, хоч якою малою вона була б. Те саме стосується бухгалтерських послуг і страхового агентства, які закон прямо визначає як підприємницьку діяльність.
• Багато іноземців (див. нижче).

Увага: якщо ви зареєстровані як безробітний у центрі зайнятості, biznes.gov.pl зазначає, що вам дозволена лише незареєстрована діяльність із продажу товарів і в межах половини мінімальної зарплати на місяць: 2 403 зл у 2026 р. Договір про надання послуг припиняє статус безробітного.

Рахунки, облік і податок на дохід

Документи. Ви виставляєте рахунок (rachunek) або фактуру, коли покупець цього просить. Покупець може попросити фактуру протягом 3 місяців від кінця місяця продажу чи оплати. На ній достатньо вашого імені: PESEL (польський персональний номер) чи домашня адреса не потрібні.

Облік продажів. Ви мусите вести простий облік продажів (uproszczona ewidencja sprzedaży) на папері або в таблиці. Записуйте продажі кожного дня до першого продажу наступного дня. Формат закон не встановлює; звичайні колонки — номер рядка, дата, сума й наростаючий підсумок. Без надійного обліку податкова може оцінити ваші продажі сама.

Податок на дохід. Авансів протягом року ви не сплачуєте. Діяльність показуєте в річній декларації PIT-36, де є окремий розділ для незареєстрованої діяльності, а податок сплачуєте до 30 квітня наступного року. За доходи 2026 р. це 30 квітня 2027 р., п’ятниця. Дохід оподатковується за шкалою: 12% до 120 000 зл доходу, з неоподатковуваною сумою 30 000 зл на всі ваші доходи.

Діють два різні підрахунки, і це часто плутають:

Можна віднімати витрати, наприклад матеріали чи товари для перепродажу, тож зберігайте кожен чек, бажано з вашим іменем. Komplet, наш безкоштовний застосунок для Mac, читає чеки й рахунки та розкладає їх за місяцями, тож витрати легко знайти, коли заповнюєте PIT-36.

ZUS, VAT, каси та KSeF

ZUS. За саму діяльність ви не сплачуєте ні соціальних, ні медичних внесків. Але biznes.gov.pl додає: коли ви надаєте послуги, ви не підприємець, тож договір є umowa zlecenia (цивільно-правовий договір про надання послуг). Тоді клієнт стає платником внесків і має зареєструвати вас у ZUS протягом 7 днів, якщо не діє виняток (наприклад, студент до 26 років). Якщо ви лише продаєте товари, внесків не виникає. Якщо сумніваєтеся, ZUS відповідає за номером +48 22 560 16 00.

VAT. Зазвичай ви звільнені від VAT, бо ваші продажі набагато нижчі за ліміт звільнення 240 000 зл на рік. Звільнення не діє для деяких видів діяльності з першого продажу, зокрема юридичних і консультаційних послуг, ювелірних виробів, стягнення боргів і певних товарів, що продаються онлайн (наприклад, електроніки й косметики). Для них потрібні реєстрація платником VAT і NIP. Дивіться ліміт звільнення від VAT.

Касовий апарат. Він потрібен навіть без бізнесу:

• коли ваші продажі приватним особам перевищать 20 000 зл на рік (у рік початку — пропорційно менше); обов’язок настає через два місяці після місяця перевищення;
• з першого продажу деяких послуг, наприклад перукарських, косметичних чи ремонту авто.

Касовий апарат також означає, що вам потрібен NIP.

KSeF, державна система електронних рахунків, важлива лише тоді, коли ви виставляєте рахунки бізнесу (B2B). Рахунок, виставлений у KSeF, мусить містити ваш NIP.

Рахунки приватним особам ніколи не мусять проходити через KSeF. Більше — у статті KSeF простими словами.

Іноземці та українці

З 1 червня 2025 р. іноземець може вести незареєстровану діяльність, лише якщо належить до однієї з груп, які можуть відкрити JDG на тих самих умовах, що й поляки. Раніше це міг будь-який іноземець, що легально перебуває в Польщі.

Дозволено:

• громадянам ЄС і ЄЕЗ;
• громадянам країн поза ЄС з одним із перелічених статусів, як-от постійне проживання, довгостроковий резидент ЄС, Блакитна карта, тимчасове проживання для навчання чи возз’єднання сім’ї, статус біженця, чинна Karta Polaka (Карта поляка) або тимчасовий захист.

Не дозволено: наприклад, іноземцю з дозволом на проживання й роботу.

Неясно: громадянам США та Швейцарії. Вони можуть відкрити JDG на польських умовах згідно з міжнародними угодами, і biznes.gov.pl їх згадує, але закон про незареєстровану діяльність вказує лише на громадян ЄС/ЄЕЗ та перелічені статуси. Перш ніж на це покладатися, спитайте на гарячій лінії CEIDG.

Для іноземців: українці з тимчасовим захистом (статус PESEL UKR) можуть вести незареєстровану діяльність. Громадянину країни поза ЄС, ЄЕЗ і Швейцарією, який надає послуги за цивільно-правовим договором, може знадобитися дозвіл на роботу або зареєстрована заява — отримати їх має клієнт. Деякі особи, наприклад власники Karta Polaka та студенти денної форми в Польщі, звільнені від цього. Повний перелік статусів — у статті як іноземцю відкрити JDG.

Коли переходити на JDG

Ви мусите зареєструватися, коли перевищили квартальний ліміт (протягом 7 днів) або почали діяльність, що потребує ліцензії. Офіційного правила про те, чи подовжують ці 7 днів вихідні або святкові дні, ми не знайшли, тож рахуйте календарні дні й подавайте вчасно.

Можливо, ви захочете зареєструватися раніше, якщо:

• ваш заробіток зростає і один вдалий місяць може вивести квартал за ліміт;
• ваші клієнти — бізнес, якому потрібні належні рахунки, і ви воліли б одразу мати NIP і KSeF;
• ви хочете власне пенсійне, лікарняне й медичне страхування, за яке сама діяльність не платить.

Нова JDG зазвичай не сплачує соціальних внесків до 6 повних календарних місяців, хоча медичний внесок сплачується від початку; дивіться пільгу ZUS для нових підприємців. Реєстрація в CEIDG безкоштовна.

Що робити далі

1. Перевірте, чи ви підходите: жодного бізнесу за останні 60 місяців, жодної ліцензованої діяльності й відповідний статус перебування, якщо ви не поляк.
2. Почніть облік продажів сьогодні й записуйте продажі кожного дня.
3. Зберігайте кожен чек за витрати.
4. Стежте за сумою кварталу, а не місяця.
5. Подайте PIT-36 до 30 квітня наступного року.
6. Якщо перевищили ліміт, зареєструйте JDG у CEIDG протягом 7 днів.